【摘要】2017年全國稅務師考試將于11月11日-12日舉行，為了考生更好的進行備考，環(huán)球網校特整理并發(fā)布“2017年稅務師《稅法一》第三章房地產銷售自行開發(fā)小規(guī)模納稅人征收管理”以下內容分享增值稅的相關知識點，具體稅法一增值稅知識點如下，希望對參加稅務師考試的考生有所幫助。

　　房地產銷售自行開發(fā)小規(guī)模納稅人征收管理

　　房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理(環(huán)球網校提供房地產銷售自行開發(fā))

　　一、預繳稅款

　　房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

　　應預繳稅款按照以下公式計算：應預繳稅款=預收款÷(1+5%)×3%

　　注意：房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人不適用3%的征收率，而適用5%的征收率。

　　二、小規(guī)模納稅人的納稅申報

　　應在取得預收款的次月納稅申報期或主管國稅機關核定的納稅期限向主管國稅機關預繳稅款。

　　小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，應按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。

　　未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。

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　　單項選擇題

　　1、“營改增”后小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可( )。

　　A.補開營業(yè)稅發(fā)票

　　B.開具增值稅普通發(fā)票

　　C.申請代開增值稅專用發(fā)票

　　D.開具收據

　　【答案】B

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