第四節 財務預算的編制

　　一、現金流量預算的編制

　　現金流量預算又稱為現金預算，是企業預算期現金流轉時間及金額數量的預算，是企業的一種綜合性預算。

　　營業現金流量預算包括現金收入、現金支出、現金多余或不足的測算以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。

　　可供使用現金=期初現金余額+銷貨現金收入

　　現金余缺=可供使用現金-現金支出

　　期末現金余額=現金余缺+資金籌措及使用

　　(資金籌措及使用如為資金籌措就是正數，如為資金使用就是負數。)

　　二、利潤表預算的編制

　　利潤預算是企業的一種綜合性預算，是在銷售預算、產品成本預算、銷售費用預算、管理費用預算、財務費用預算等基礎上匯總編制的。

　　所得稅費用項目是在利潤規劃時估計的，并已列入現金流量預算。它通常不是根據利潤總額和所得稅稅率計算出來的。

　　三、財務狀況預算編制

　　財務狀況預算又稱資產負債表預算、預計資產負債表，是企業預算期資產、負債和所有者權益的規模及分布的預算。

　　財務狀況預算是企業最為綜合的預算，是在上期實際資產負債表的基礎上，根據預算期營業預算、資本預算和財務預算的有關資料匯總調整編制而成。

　　【典型例題-2008年計算題】A公司是一家零售商，正在編制12月份的預算，有關資料如下：

　　(1)預計的2008年11月30日資產負債表如下(單位：萬元)：

　　(2)銷售收入預計：2008年11月200萬元，12月220萬元;2009年1月230萬元。

　　(3)銷售收現預計：銷售當月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回(壞賬)。

　　(4)采購付現預計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當月購入;所購商品的進貨款項，在購買的次月支付。

　　(5)預計12月份購置固定資產需支付60萬元;全年折舊費216萬元;除折舊外的其它管理費用均須用現金支付，預計12月份為26.5萬元;12月末歸還一年前借入的到期借款120萬元。

　　(6)預計銷售成本率75%.

　　(7)預計銀行借款年利率10%，還款時支付利息。

　　(8)企業最低現金余額5萬元;預計現金余額不足5萬元時，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數倍。

　　(9)假設公司按月計提應計利息和壞賬準備。

　　要求：計算下列各項的12月份預算金額：

　　(1)銷售收回的現金、進貨支付的現金、本月新借入的銀行借款;

　　(2)現金、應收賬款、應付賬款、存貨的期末余額;

　　(3)稅前利潤。

　　參考答案：

　　(1)

　　①銷售收回的現金=220×60%+200×38%=132+76=208(萬元)

　　②進貨支付的現金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(萬元)

　　③22+208-162-60-26.5-120×(1+10%) +本月新借入借款≥5

　　解得：本月新借入借款≥155.5(萬元)，由于借款金額是1萬元的整數倍，因此本月新借入的銀行借款為156萬元。

　　(2)

　　①現金期末余額=22+208-162-60-26.5-120×(1+10%) +156=5.5(萬元)

　　②應收賬款期末余額=220×38%=83.6(萬元)

　　③應付賬款期末余額=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

　　④12月進貨成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

　　12月銷貨成本=220×75%=165(萬元)

　　存貨期末余額=132+171-165=138(萬元)

　　(3)

　　稅前利潤

　　=220-220×75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12

　　=55-44.5-4.4-2.3

　　=3.8(萬元)