編輯推薦：2020年注會《審計》第二十章歷年考情分析及高頻考點匯總

本考點屬于《審計》第二十章企業內部控制審計。

[內容導航]

1.控制缺陷的分類

2.評價控制缺陷的嚴重程度

3.內部控制缺陷整改

[考頻分析]

考頻: ★★★★★

復習程度:理解掌握本考點。該知識點為教材新增內容,可能在客觀題或簡單題中考查。

[高頻考點]內部控制缺陷評價

一、控制缺陷的分類

1.內部控制存在的缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。

2.內部控制存在的缺陷，按其嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

①重大缺陷是內部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發現并糾正財務報表出現重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。

②重要缺陷是內部控制中存在的、嚴重程度不如重大缺陷但足以引負責監督被審計單位財務報告的人員(如審計委員會或類似機構)關注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。

③-般缺陷是內部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。

二、 評價控制缺陷的嚴重程度

控制缺陷的嚴重程度取決于：

(1)控制不能防止或發現并糾正賬戶或列報發生錯報的可能性的大小;

(2)因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小。

控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關,而取決于控制不能防止或發現并糾正錯報的可能性的大小。

三、內部控制缺陷整改

如果被審計單位在基準日前對存在缺陷的控制進行了整改,整改后的控制需要運行足夠長的時間,才能使注冊會計師得出其是否有效的審計結論。

如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改,但新控制尚沒有運行足夠長的時間,注冊會計師應當將其視為內部控制在基準日存在重大缺陷。

2020年注會準考證打印即將結束，順利打印的考生可提前填寫環球網校提供 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時提醒大家2020年各省注冊會計師考試時間、成績查詢時間通知，讓您及時獲取注會考試節點變化信息!

以上內容是2020年注會《審計》高頻考點：內部控制缺陷評價，小編為廣大考生上傳2020年注冊會計師《審計》思維導圖，考情分析、高頻考點等，點擊“免費下載”按鈕后即可領取!