編輯推薦：2020年注冊會計師《稅法》第二章高頻考點匯總

[內容導航] :

簡易方法計稅

[考頻分析]

考頻:★★

復習程度:掌握本考點,本考點通常是客觀題的命題點，有時也會在主觀題中考查。

[高頻考點] :簡易計稅方法

小規模納稅人發生應稅銷售行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的公式是:

當期應納增值稅額=當期銷售額(不含增值稅) x征收率

一般納稅人發生特定的應稅銷售行為，也可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但是不得抵扣進項稅額。主要包括以

下情況:

(1)縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的自產電力。

(2)自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦灰(不含黏士實心磚、瓦。

(4)自己用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

(5)自產的自水。

(6)自睞水公司銷售自來水。

(7)自產的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

(8)單采血漿站銷售非臨床用入體血液。

(9)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內) ;

(10)典當業銷售死當物品。

(11)藥品經營企業銷售生物制品。

(12)公共交通運輸服務。公共交通運輸服務,包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車

班車,是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。

(13)經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制

作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、酥、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動

漫格式適配)服務,以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。

(14)電影放映服務、倉儲服務a裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

(15)以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

(16)在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。

(17)以包工方式提供的建筑服務。

(18)為甲供工程提供的建筑服務。

(19)銷售2016年4月30日前取得的不動產。

(20)房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目。

(21)出租2016年4月30日前取得的不動產。

(22)提供非學歷教育服務。

(23)一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋閘通行費。

(24)一般納稅人提供人力資源外包服務。

(25)一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融

資租賃服務。

(26)納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。

(27)一般納稅人提供勞務派遣服務。

(28)一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務,按照“其他現代服務”繳納增值稅。

一般納稅人發生規定的應稅銷售行為，一經選擇適用簡易計稅方法計稅， 36個月內不得變更。

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