2017年注冊會計師《稅法》第二章不得抵扣的進項稅額轉出的計算方法
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不得抵扣的進項稅額轉出的計算方法
存貨非正常損失
包括：外購存貨和自制存貨
(1)外購存貨
憑票抵扣進項稅額
直接計算法：應轉出的進項稅額=損失存貨賬面成本×適用稅率(17%、13%)
計算抵扣進項稅額
還原計算法
應轉出的進項稅額=損失存貨賬面成本/(1-扣除率)×扣除率
(2)自制存貨
自制存貨：在產品和產成品
外購項目金額=損失成本×外購項目金額比率
應轉出的進項稅額=外購項目金額×適用稅率
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計算題
1、甲企業(增值稅一般納稅人)收購一批免稅農產品用于生產，在稅務機關批準使用的專用收購憑證上注明價款100000元，其可計算抵扣多少增值稅進項稅?記賬采購成本是多少?
【答案】
可計算抵扣的進項稅額=100000×13%=13000(元);記賬采購成本為100000-13000=87000(元)。
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