單項選擇題

　　1、2014年甲企業取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元，上年結轉廣告費60萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲企業2014年準予扣除的廣告費是( )萬元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】2014年甲企業廣告費稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當年實際發生額(400萬元)+上年結轉廣告費(60萬元)=460(萬元)，甲企業2014年稅前準予扣除的廣告費為450萬元。

　　2、2014年甲企業取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元，上年結轉廣告費40萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲企業2014年準予扣除的廣告費是( )萬元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.440

　　【答案】D

　　【解析】2014年甲企業廣告費稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當年實際發生額(400萬元)+上年結轉廣告費(40萬元)=440(萬元)，甲企業2014年稅前準予扣除的廣告費為440萬元。

　　3、根據企業所得稅法律制度的規定，在計算企業應納稅所得額時，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，有關費用支出不超過規定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。下列各項中，屬于該有關費用的是( )。

　　A.工會經費

　　B.社會保險費

　　C.職工福利費

　　D.職工教育經費

　　【答案】D

　　多項選擇題

　　1、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，準予在以后納稅年度結轉扣除的有( )。

　　A.職工教育經費

　　B.廣告費

　　C.業務宣傳費

　　D.業務招待費

　　【答案】ABC

　　2、甲公司2013年度取得銷售收入4000萬元，當年發生的與生產經營有關的業務招待費支出60萬元、廣告費和業務宣傳費200萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲公司在計算當年應納稅所得額時，下列關于業務招待費、廣告費和業務宣傳費準予扣除數額的表述中，正確的有( )。

　　A.業務招待費準予扣除的數額為20萬元

　　B.業務招待費準予扣除的數額為36萬元

　　C.廣告費和業務宣傳費準予扣除的數額為600萬元

　　D.廣告費和業務宣傳費準予扣除的數額為200萬元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項AB：業務招待費扣除限額1=60×60%=36(萬元)，業務招待費扣除限額2=4000×5‰=20(萬元)，稅前準予扣除的業務招待費為20萬元;(2)選項CD：廣告費和業務宣傳費扣除限額=4000×15%=600(萬元)，實際支出額(200萬元)未超過扣除限額，可以全部在稅前扣除。
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　　廣告費和業務宣傳費準予扣除項目

　　企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　【解釋】廣告費、業務宣傳費不再區分扣除標準，按照統一口徑計算扣除標準。非廣告性的贊助支出，企業所得稅前不得扣除。準予結轉扣除的項目包括：(1)職工教育經費;(2)廣告費和業務宣傳費。
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