第二節 財務基礎數據的計算

　　一、營業收入及稅金的估算

　　(一)營業收入的估算

　　營業收入=產品或服務數量量×單位價格

　　(二)相關稅金的估算

　　1.增值稅 ： 案例考試一般不考慮增值稅的問題。所有價格均不含增值稅。

　　2. 營業稅金及附加：考試時一般會簡化，告訴計算方法，例如：以營業額為基數，營業稅金及附加費率為10%。

　　(三)補貼收入 ：案例考試一般也會回避“補貼收入”，考了一定就會告訴你是否計算所得稅。

　　二、成本與費用的估算

　　(一)總成本費用估算

　　1.總成本費用構成與計算

　　(1)生產成本加期間費用估算法

　　總成本費用=生產成本+期間費用

　　其中， 生產成本=直接材料費+直接燃料和動力費+直接工資+其他直接支出+制造費用

　　期間費用=管理費用+財務費用+營業費用

　　(2)生產要素估算法

　　總成本費用估算表(生產要素法)

　　人民幣單位：萬元

　　(二)經營成本

　　經營成本=外購原材料費+外購燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用

　　經營成本與總成本費用的關系如下：

　　經營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出

　　(三)固定成本與可變成本估算

　　固定成本指成本總額不隨產品產量變化的各項成本費用 。長期借款利息 ，流動資金借款和短期借款 也可視為固定成本。

　　可變成本指成本總額隨產品產量變化而發生同方向變化的各項費用 。

　　三、總成本分項詳細估算

　　(一)經營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出

　　=外購原材料費+外購燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用

　　(二)投資借款還本付息估算----利息支出的計算

　　在大多數項目的財務分析中，通常只考慮利息支出。利息支出的估算包括長期借款利息，流動資金借款利息和短期借款利息三部分 。

　　1. 建設投資借款還本付息估算

　　(1)還本付息的資金來源。根據國家現行財稅制度的規定，貸款還本的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤(一般應是經過利潤分配程序后的未分配利潤)、固定資產折舊、無形資產、其他資產攤銷費和其他還款資金來源。

　　(2)還本付息額的計算。

　　在項目決策分析與評價中， 利息支出的估算包括：長期借款利息(即建設投資借款在投產后需支付的利息)、用于流動資金的借款利息和短期借款利息三部分。

　　[例 ] 若還款年年初的借款余額為1000萬元，年利率為5%，預定的還款期為5年，若按等額還本付息方式計算，每年還本付息額以及所付利息和償還本金為多少?。

　　[解答] 第1步先求年還本付息額(年金A)，然后再逐年分別求出付息和還本額。

　　第1年 付息：1000×5%=50(萬元)

　　還本：230.97-50=180.97(萬元)

　　第2年 付息：(1000-180.97)×5%=40.95(萬元)

　　還本：230.97-40.95=190.02(萬元)

　　第3年 付息：(1000-180.97-190.02)×5%=31.45(萬元)

　　還本：230.97-31.45=199.52(萬元)

　　第4年 付息：(1000-180.97-190.02-199.52)×5%=21.47(萬元)

　　還本：230.97-21.47=209.50(萬元)

　　第5年 付息：(1000-180.97-190.02-199.52-209.50)×5%=11.00(萬元)

　　還本：230.97-11.00=219.97(萬元)

　　[例 ] 若還款年年初的借款余額為1000萬元，年利率為5%，預定的還款期為5年，采用等額還本、利息照付方式計算各年還本和付息額。， 每年還本付息額以及所付利息和償還本金為多少?。

　　[解答] 每年償還本金額=1000/5=200(萬元)

　　第1年 付息：1000×[1-(1-1)/5]×5%=-50(萬元)

　　第2年 付息：1000×[1-(2-1)/5]×5%=40(萬元)

　　第3年 付息：1000×[1-(3-1)/5]×5%=30(萬元)

　　第4年 付息：1000×[1-(4-1)/5]×5%=20(萬元)

　　第5年 付息：1000×[l-(5-1)/5]×5%=10(萬元)

　　(三)、折舊的概念和計算

　　1、固定資產原值

　　2、固定資產折舊

　　符合稅法的折舊費允許在所得稅前列支。 一般采用直線法，包括年限平均法(原稱平均年限法)和工作量法。稅法也允許對某些機器設備采用快速折舊法，即雙倍余額遞減法和年數總和法。

　　① 年限平均法：

　　年折舊額=固定資產原值×年折舊率

　　②工作量法

　　工作量法又分兩種，一是按照行駛里程計算折舊，二是按照工作小時計算折舊 。

　　【例】企業于年初購入設備一套，原價12000元，估計使用5年， 報廢時設備的殘值400元。假定該設備估計可累積工作362500小時，設備第一年預計工作110000小時，第二年預計工作82000小時，第三年預計工作70000小時，第四年預計工作53000小時。試用工作量法計算折舊。

　　[答案]

　　每小時折舊額：(12000―400)/362500=0.032元

　　第一年折舊=110000X0.032=3520元

　　第二年折舊=82000X0.032=2624元

　　第三年折舊=70000X0.032=2240元

　　第四年折舊=63000X0.032=1696元

　　第五年折舊=47500X0.032=1520元

　　③雙倍余額遞減法

　　年折舊額=年初固定資產凈值×年折舊率

　　年初固定資產凈值=固定資產原值-以前各年累計折舊

　　實行雙倍余額遞減法的，應在折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除凈殘值后的凈額平均攤銷。

　　④年數總和法

　　年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×年折舊率

　　(四)、無形資產攤銷費

　　按照有關規定，無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入成本。 不計殘值。

　　(五)、其他資產攤銷費

　　其他資產原稱遞延資產。《企業會計制度》所稱的其他資產是指2除固定資產、無形資產和流動資產之外的其他資產，如長期待攤費用。 其他資產的攤銷也采用年限平均法，不計殘值 。

　　(六)幾個名詞整理：

　　固定資產投資，最大，除了流動資金不包括，其他都包括。

　　固定資產原值，第二大。包括建設期利息，預備費。但是不包括工程建設其他費中的形成無形資產、其他資產的費用。

　　固定資產費用，第三大，不包括利息，預備費。包括工程費用和固定資產其他費。

　　固定資產其他費，最小，僅包括工程建設其他費中的形成固定資產的那部分。