★ 考點三 經營預算的構成和方法(掌握) $lesson$

　　財務預算包括預算現金流量表、利潤表、資產負債表。一般從經營預算和資本預算開始，然后編制財務預算。

　　一、經營預算的構成――業務預算

　　銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售及管理費用預算。

　　二、經營預算的方法

　　(一)固定預算與彈性預算――按業務量基礎的數量特征

　　類型含義適用

　　固定預算又稱靜態預算，是根據某一既定業務量水平作為基礎來編制的預算。業務水平較為穩定的企業

　　彈性預算又稱動態預算，是在按照成本習性分類的基礎上，根據量本利之間的依存關系，考慮到計劃期間業務量可能發生的變動編制出的預算。適應所有業務量的預算，主要是成本費用預算和利潤預算，具體包括公式法(編制簡化)和列表法(直觀)

　　▲補充：按成本習性(成本或費用的變動與業務量之間的依存關系)分固定成本和變動成本。　　(1)固定成本指在一定時期和一定業務量范圍內，總額不受業務量增減變動影響保持不變的成本或費用。但是單位業務量的固定成本會隨著業務量的增加而降低。

　　(2)變動成本指總額隨著業務量的變動而成正比例變動的成本或費用。變動成本在單位業務量上則是一個固定數。

　　(3)混合成本同時兼有固定成本和變動成本性質。

　　(二)定期預算與滾動預算――按選擇預算期的時間特征

　　方法含義特點

　　定期預算以固定的預算期間作為預算期的一種編制預算的方法。缺點：

　　1.預算數字準確性差

　　2.易導致預算執行者的短期行為

　　3.靈活性差。

　　滾動預算編制預算時，將預算期與會計期間脫離，隨著預算的執行不斷補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度的一種預算編制方法。又稱“連續預算或永續預算”。優點：

　　1.預算保持連續性;

　　2.預算保持完整性和穩定性。

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