2025年稅務(wù)師考試已結(jié)束，我們根據(jù)考生回憶整理了2025年稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)考卷真題（含答案解析），供大家免費(fèi)下載！

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單項(xiàng)選擇題

1. 關(guān)于增值稅的會(huì)計(jì)科目，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。

A.“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅” 僅適用于增值稅一般納稅人

B.“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅” 科目?jī)H適用于增值稅一般納稅人

C.“應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅” 科目?jī)H適用于增值稅一般納稅人

D. 小規(guī)模納稅人不需要設(shè)置 “應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅” 明細(xì)科目

【答案】C

【解析】“應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅” 科目，小規(guī)模納稅人也可以使用。

2. 下列業(yè)務(wù)中，納稅人應(yīng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅且計(jì)稅依據(jù)一致的是( )。

A. 某卷煙制造企業(yè)將外購(gòu)的煙葉委托子公司加工成煙絲并收回備用

B. 某啤酒生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的啤酒用于企業(yè)團(tuán)建

C. 某珠寶企業(yè)通過(guò)開(kāi)設(shè)的網(wǎng)絡(luò)直播間銷(xiāo)售金銀首飾

D. 某煉油廠將自產(chǎn)燃料油用于員工宿舍供暖

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：委托加工環(huán)節(jié)，卷煙制造企業(yè)不交增值稅，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是貨物的同類(lèi)價(jià)格或者組成計(jì)稅價(jià)格。選項(xiàng)B：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是啤酒的同類(lèi)價(jià)格或者組成計(jì)稅價(jià)格，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為用于團(tuán)建的數(shù)量。選項(xiàng)D：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是啤酒的同類(lèi)價(jià)格或者組成計(jì)稅價(jià)格，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為用于職工宿舍的數(shù)量。

多項(xiàng)選擇題

1. 稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德的具體要求包括( )。

A. 客觀公正

B. 專(zhuān)業(yè)勝任能力

C. 誠(chéng)信

D. 獨(dú)立性

E. 合理

【答案】ABCD

【解析】稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德的具體要求。職業(yè)道德要求包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀公正、專(zhuān)業(yè)勝任能力和保密義務(wù)五個(gè)方面。

2. 下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍的有( )。

A. 人員任免

B. 加收滯納金

C. 拍賣(mài)查封的商品

D. 納稅信用等級(jí)評(píng)定行為

E. 資格認(rèn)定行為

【答案】BCDE

【解析】稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍包括：(1) 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為;(2) 行政許可、行政審批行為;(3) 發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等;(4) 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施;(5) 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為;(6) 稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行職責(zé)的行為;(7) 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的資格認(rèn)定行為;(8) 稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為;(9) 政府信息公開(kāi)工作中的行政行為;(10) 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定行為;(11) 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為;(12) 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他行政行為。選項(xiàng) A不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍。

簡(jiǎn)答題

1.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，發(fā)生不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除的情形，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，請(qǐng)說(shuō)出四種應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的類(lèi)型。

【答案】

(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(5)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

(6)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

二、2025年稅務(wù)師成績(jī)查詢(xún)時(shí)間

2025年稅務(wù)師考試成績(jī)預(yù)計(jì)在12月，具體請(qǐng)以官方通知為準(zhǔn)，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)發(fā)布考試成績(jī)查詢(xún)公告后，應(yīng)試人員可登錄報(bào)名系統(tǒng)查詢(xún)考試成績(jī)，打印成績(jī)單。

近幾年稅務(wù)師考試成績(jī)查詢(xún)時(shí)間參考如下：

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三、2025年稅務(wù)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)人力資源社會(huì)保障部《關(guān)于33項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試實(shí)行相對(duì)固定合格標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)的通告》，稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)行相對(duì)固定合格標(biāo)準(zhǔn)，各科目合格標(biāo)準(zhǔn)為試卷滿分(140分)的60%(84分)。

四、2025年稅務(wù)師考試成績(jī)管理辦法

考試成績(jī)實(shí)行5年為一個(gè)周期的滾動(dòng)管理辦法。參加考試人員須在連續(xù)5個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)全部應(yīng)試科目的考試;免試人員須在連續(xù)4個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)應(yīng)試科目的考試。

五、2025年稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)申領(lǐng)

1、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)發(fā)布資格證書(shū)申領(lǐng)公告后，全科考試成績(jī)合格(含免試)人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)登錄報(bào)名系統(tǒng)，按要求完成證書(shū)申領(lǐng)程序。

2、為保障軍隊(duì)院校或2001年(含)前取得本公告第一條相關(guān)學(xué)歷的全科合格人員能順利申領(lǐng)證書(shū)，請(qǐng)上述有關(guān)人員登錄學(xué)信網(wǎng)或到高等教育學(xué)歷認(rèn)證受理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)《中國(guó)高等教育學(xué)歷認(rèn)證報(bào)告》，并妥善留存。(注：因認(rèn)證報(bào)告申請(qǐng)周期較長(zhǎng)，請(qǐng)務(wù)必提前辦理)

3、經(jīng)審核，符合領(lǐng)證要求的全科合格人員可取得由人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)用印的《中華人民共和國(guó)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)》。

4、根據(jù)《人力資源社會(huì)保障部辦公廳關(guān)于推行專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格電子證書(shū)的通知》(人社廳發(fā)〔2021〕97號(hào))，稅務(wù)師職業(yè)資格電子證書(shū)可在中國(guó)人事考試網(wǎng)(網(wǎng)址：www.cpta.com.cn)進(jìn)行下載和查詢(xún)驗(yàn)證，與紙質(zhì)證書(shū)具有同等法律效力。

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