2010年注冊會計師考試《稅法》計算分析題真題精選
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計算分析題(本題型共4小題，每小題5分，共20分，要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上答題，答在試題卷上無效)
1.位于縣城的某內資原煤生產企業為增值稅一般納稅人，2010年1月發生以下業務;
(1)購進挖掘機一臺，獲得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元。增值稅稅款為10.2萬元。支付運費4萬元，取得公路內河貨運發票。
(2)購進低值易耗品，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。
(3)開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元，購銷合同約定，本月應收取1/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內河貨運發票。
(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸;另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業務往來的客戶。
(5)銷售開采原煤過程中產生的天然氣125千立方米，取得不含銷售額25萬元。
(6)月末盤點時發現月初購進的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。
(說明，相關票據在本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;假設該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，天然氣資源稅稅額為10元/千立方米。)
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
(1)計算該企業當月的增值稅進項稅額。
(2)計算該企業當月的增值稅銷項稅額。
(3)計算該企業當月應繳納的增值稅。
(4)計算該企業當月應繳納的資源稅。
(5)計算該企業當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
【參考答案】
(1)進項稅額=10.2+4×7%+8×(1-1/5)+6×7%=17.3(萬元)
(2)銷項稅額=9000×500×1/3÷10000×17%+200×500÷10000×17%+500×500÷10000×17%+25×13%=34.7(萬元)
(3)應納增值稅=34.7-17.3=17.4(萬元)
(4)應納資源稅=9000×1/3×5÷10000+(200+500)×5÷10000=1.85(萬元)
(5)應納城建稅與教育費附加=17.4×(5%+3%)=1.39(萬元)
2.某知名財經網站，具有增值電信業務經營資質，2010年3月發生以下業務：
(1)開展“金牌理財師”遠程培訓業務，取得培訓費入130萬元，并向學員出售配套培訓教材取得收入70萬元。
(2)發布網絡廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設計室設計費1000萬元。
(3)自行開發的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權局的登記手續，轉讓著作權給中國香港某證券研究機構，獲得轉讓收入200萬元。
(4)出售2009年度上市公司財經信息數據庫光盤10000張，每張售價1000元;光盤交付使用后通過網絡為客戶提供遠程技術支持，另收取技術服務費100萬元。
要求：根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。
(1)計算遠程培訓及教材出售業務應繳納的營業稅。
(2)計算網絡廣告業務應繳納的營業稅。
(3)計算軟件轉讓業務應繳納的營業稅。
(4)計算遠程技術支持業務應繳納的營業稅。
【參考答案】
(1)應納營業稅=(130+70)×3%=6(萬元)
(2)應納營業稅=5000×5%=250(萬元)
(3)應納營業稅=200×5%=10(萬元)
(4)應納營業稅=100×5%=5(萬元)
3.某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發許可證，2010年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業每箱0.1萬元收取加工費(不含稅)，當月M企業按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發商N企業，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業合資成立一家煙草零售經銷商Z公司。
(說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產環節消費稅為56%加0.003元/支。)
要求：根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。
(1)計算M企業當月應當代收代繳的消費稅。
(2)計算集團公司向N企業銷售卷煙應繳納的消費稅。
(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。
(4)計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。
【參考答案】
(1)代收代繳的消費稅
=(800/500×200+0.1×200+200×250×200×0.003÷10000)/(1-0.56)×0.56+200×250×200×0.003÷10000=439.55(萬元)
(2)應納消費稅為零。
(3)應納消費稅=320×5%=16(萬元)
(4)應納消費稅=100×320÷80×5%=20(萬元)
4.某房地產開發公司于2009年1月受讓一宗土地使用權，根據轉讓合同支付轉讓方地價款6000萬元，當月辦好土地使用權權屬證書。2009年2月至2010年3月中旬該房地產開發公司將受讓土地70%(其余30%尚未使用)的面積開發建造一棟寫字樓。在開發過程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計5800萬元;發生的利息費用為300萬元，不高于同期限貸款利率并能提供金融機構的證明。3月下旬該公司將開發建造的寫字樓總面積的20%轉為公司的固定資產并用于對外出租，其余部分對外銷售。2010年4月～6月該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發和銷售過程中，共計發生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。
(說明：該公司適用的城市維護建設稅稅率為7%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開發費用扣除比例為5%.)
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
(1)計算該房地產開發公司2010年4月～6月共計應繳納的營業稅。
(2)計算該房地產開發公司2010年4月～6月共計應繳納的城建稅和教育費附加。
(3)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。
(4)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發成本。
(5)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發費用。
(6)計算該房地產開發公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。
(7)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。
【參考答案】
(1)營業稅=60×5%+14000×5%=3+700=703(萬元)
(2)城建稅和教育費附加=703×(7%+3%)=70.3(萬元)
(3)土地成本=(6000+6000×3%)×70%×80%=3460.8(萬元)
(4)開發成本=5800×80%=4640(萬元)
(5)開發費用=300×80%+(3460.8+4640)×5%=240+405.04=645.04(萬元)
(6)寫字樓土地增值稅的增值額=14000-3460.8-4640-645.04-14000×5%×(1+7%+3%)-(3460.8+4640)×20%=2864(萬元)
(7)增值稅率=2864/(14000-2864)×100%=25.72%
應繳納的土地增值稅=2864×30%=859.2(萬元)
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