第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容

　　1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)間

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　2.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的

　　(1)確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力;

　　(2)確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況;

　　(3)確保與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

　　3.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容

　　(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

　　(2)評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;(在連續(xù)審計(jì)的業(yè)務(wù)中，這些初步業(yè)務(wù)活動(dòng)通常是在上期審計(jì)工作結(jié)束后不久或?qū)⒁Y(jié)束時(shí)就開始了)轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　(3)及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。為了規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽訂工作，財(cái)政部發(fā)布了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》。該準(zhǔn)則要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，與被審計(jì)單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。如果被審計(jì)單位不是委托人，在簽訂約定書前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與委托人、被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見。

　　二、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　1、定義

　　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

　　2、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo);

　　2.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任;

　　3.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度;

　　4.審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國注會(huì)師審計(jì)準(zhǔn)則;

　　5.執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求;

　　6.審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式;

　　7.由于測試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn);

　　8.管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助;

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息;

　　10.管理層對(duì)其做出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn);

　　11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密;

　　12.審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排;

　　13.違約責(zé)任;

　　14.解決爭議的方法;

　　15.簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

　　注意：核心內(nèi)容是管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和義務(wù)

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