2010年注冊會計師《稅法》預習：第三章(7)

更新時間：2009-12-28 09:02:42 來源：|0

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　　第六節　應納稅額計算

　　五個大問題：應稅消費品生產銷售環節消費稅計算、進口環節消費稅計算、委托加工環節消費稅計算、扣稅、稅額減征。

　　一、生產銷售環節3轉自環球網校edu24ol.com

　　(一)直接對外銷售應納消費稅的計算

三種計稅方法	計稅依據	適用范圍	計稅公式
1.從價定率計稅	銷售額	除列舉項目之外的應稅消費品	應納稅額＝銷售額×比例稅率
2.從量定額計稅	銷售數量	列舉3種：啤酒、黃酒、成品油	應納稅額＝銷售數量×單位稅額
3.復合計稅	銷售額、銷售數量	列舉3種：糧食白酒、薯類白酒、卷煙	應納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數量×單位稅額

應稅消費品	定額稅率	比例稅率
卷煙	每標準箱150元	每標準條調撥價格在50元以上（含）的45% 每標準條調撥價格不足50元的30%
糧食白酒	每斤0.5元	20%

　　【經典例題】某酒廠生產糧食白酒和黃酒，2008年12月銷售自產的糧食白酒100噸，其中50噸售價為6000元/噸，另50噸售價為6100元/噸;銷售自產黃酒19240升;銷售白酒泡制的藥酒10噸，售價為4000元/噸。其中糧食白酒適用復合稅率，比例稅率為20%，定額稅率每500克0.5元;黃酒定額稅率240元/噸;藥酒比例稅率為10%,黃酒1噸=962升。(上述均為不含增值稅單價)

　　【解析】白酒適用復合稅率，藥酒適用比例稅率，黃酒適用定額稅率。計量單位應按稅法規定進行換算。

　　(1)銷售白酒應納消費稅額 = (6000×50+6100×50)×20% + 100×2000×0.5 = 221000(元)

　　(2)銷售藥酒應納消費稅額 = 4000×10×10% = 4000(元)

　　(3)銷售黃酒應納消費稅額 = (19240÷962)×240 = 4800(元)

　　(4)該廠12月份應納消費稅額總額 = 221000+4000+4800=229800(元)

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