2010年注冊會計師《稅法》預習輔導：第二章(15)

更新時間：2009-12-18 09:00:44 來源：|0

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　　四、專用發票的開具范圍2

　　商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。

　　增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

　　五、專用發票開具要求2轉自環球網校edu24ol.com

　　(一)項目齊全，與實際交易相符;

　　(二)字跡清楚，不得壓線、錯格;

　　(三)發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章;

　　(四)按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

　　六、開具專用發票后發生退貨或開票有誤的處理2

　　七、專用發票與不得抵扣進項稅額的規定2

項目	具體情形	稅務處理
（一）有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證	1.無法認證。	稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。
	2.納稅人識別號認證不符。
	3.專用發票代碼、號碼認證不符。
（二）有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證	1.重復認證。	稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。
	2.密文有誤。
	3.認證不符。
	4.列為失控專用發票。