第十節　征收管理

　　一、納稅義務發生時間2

　　1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;

　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天;

　　變化3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天;轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　變化4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

　　5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天;

　　【經典例題】根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，，增值稅納稅義務的發生時間是(　)

　　A.銷售方收到第一筆貨款的當天

　　B.銷售方收到剩余貨款的當天

　　C.銷售方發出貨物的當天

　　D.購買方收到貨物的當天

　　答案：C

　　解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

　　二、納稅期限2轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　變化：按月繳納，稅款繳庫期延長到下月的15日之前。

　　三、納稅地點2

　　納稅地點規定中需要注意的是：

　　1.總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅。

　　2.固定業戶到外縣(市)銷售貨物的，應向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向機構所在地申報納稅;未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。

　　四、增值稅一般納稅人納稅申報辦法2

　　一張主表\兩張附表

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