2010年注冊會計師《稅法》預習輔導：第二章(5)
更新時間：2009-12-16 09:07:45
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第七節 特殊經營行為和產品的稅務處理
一、兼營不同稅率的應稅貨物或應稅勞務3
1.分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額，分別計算應納稅額;
2.未分別核算銷售額的，從高適用稅率征收。轉自環 球 網 校edu24ol.com
二、混合銷售行為3轉自環 球 網 校edu24ol.com
1.含義：一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又同時涉及非應稅勞務(即應征營業稅的勞務)，為混合銷售行為。
2.稅務處理：混合銷售原則上依據納稅人的營業主業判斷是征增值稅，還是征營業稅。屬于增值稅的混合銷售行為，只征增值稅。
【經典例題】根據現行增值稅的規定，下列混合銷售應當征收增值稅的有( )。
A. 賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料
B.鋁合金廠生產銷售鋁合金門窗并負責安裝
C.郵局提供郵政服務的同時郵寄包裹提供的包裹袋
D.批發商銷售貨物并送貨上門轉自環 球 網 校edu24ol.com
【答案】BD
【經典例題】 2006年
下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。
A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務
B.汽車制造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務
C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務
D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機
【答案】C
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