(四)實施檢查轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　1.檢查的周期。會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。

　　2.檢查的組織方式。會計師事務所應當根據(jù)下列主要因素，確定周期性檢查的組織方式，包括對單項業(yè)務檢查時間的安排：(6)

　　3.確定檢查的時間、人員與范圍。會計師事務所在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組。

　　參與業(yè)務執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復核的人員不應承擔該項業(yè)務的檢查工作。

　　在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

　　值得說明的是，選取單項業(yè)務進行檢查只是監(jiān)控過程的組成部分，會計師事務所還可以采取其他適當形式和方法實施監(jiān)控。

　　4.小型會計師事務所的特殊考慮。考慮到小型會計師事務所可能缺乏適當?shù)膬?nèi)部資源，小型會計師事務所可以利用具有適當資格的外部人員或其他會計師事務所執(zhí)行業(yè)務檢查及其他監(jiān)控程序。

　　(五)監(jiān)控結果的處理

　　1.確定所發(fā)現(xiàn)缺陷的影響與性質(zhì)。會計師事務所應當評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，并確定這些缺陷屬于下列哪種情況：

　　(1)該缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會計師事務所遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定，以及會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?(偶然)

　　(2)該缺陷是系統(tǒng)性的、重復出現(xiàn)的或其他需要及時糾正的重大缺陷。(必然)

　　2.適時將缺陷及補救措施告知相關人員。

　　3.提出改進措施。會計師事務所在評價各種缺陷后，應當提出下列改進措施：

　　(1)采取與某項業(yè)務或某個成員相關的適當補救措施;

　　(2)將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負責培訓和職業(yè)發(fā)展的人員;

　　(3)改進質(zhì)量控制政策和程序;

　　(4)對違反會計師事務所政策和程序的人員，尤其是對反復違規(guī)的人員實施懲戒。

　　4.監(jiān)控結果表明出具的報告不適當時的處理。如果實施監(jiān)控程序的結果表明出具的報告可能不適當，或在執(zhí)行業(yè)務過程中遺漏了應有的程序，會計師事務所應當確定采取適當?shù)倪M一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關業(yè)務準則的規(guī)定。同時，會計師事務所應當考慮征詢法律意見。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　5.定期告知監(jiān)控結果。會計師事務所應當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結果，傳達給項目負責人及會計師事務所內(nèi)部的其他適當人員，以使會計師事務所及其相關人員能夠在其職責范圍內(nèi)及時采取適當?shù)男袆印?/p>

　　傳達的信息應當包括下列內(nèi)容：

　　(1)已實施的監(jiān)控程序;

　　(2)實施監(jiān)控程序得出的結論;

　　(3)系統(tǒng)性的、重復出現(xiàn)的或其他重大的缺陷及其整改措施。

　　向相關項目負責人以外的人員傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務，除非指明具體業(yè)務對這些人員適當履行職責是必要的。

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