08年注會考試小規(guī)模納稅人應納稅額的計算
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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1、小規(guī)模納稅人應納稅額的計算?
應納稅額＝銷售額×征收率（4%或6%）?
由于增值稅實行價外計稅，公式中的銷售額應為不含增值稅額、含價外費用的銷售額。
小規(guī)模納稅人采用簡易辦法計算增值稅，其銷售貨物只能開具普通發(fā)貨票，不能使用增值稅專用發(fā)票；其購進貨物不論是否取得專用發(fā)票均不得抵扣進項稅額。?
2、若為含稅銷售款，需進行換算，換算公式如下：?
銷售額＝含稅銷售額÷（1+征收率）?
3、自2002年6月1日起，對自來水公司銷售自來水按6％的征收率征收增值稅的同時，對其購進獨立核算水廠的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款（按6％征收率開具）予以抵扣。
不含稅銷售額 = 發(fā)票金額÷（1+征收率）
4、購置稅控收款機稅款抵扣的計算
自2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：
可抵免稅額=價款÷（1+17%）×17%
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