編輯推薦：2021年注冊會計師《審計》章節講義匯總

知識點 5：審計風險

審計風險是指財務報表存在重大錯報時注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。

考點點撥：

1.考核形式：關于審計風險/重大錯報風險 說法中正確(錯誤)的是( )

2.拓展考點：(1)風險評估程序的應用結合案例(實務)判斷是否存在重大錯報風險，指出具體認定層次重大錯報風險，判斷風險應對措施(程序)是否恰當。

(2)重大錯報風險與審計證據、審計程序小結：一些?？嫉谋壤P系

1.(可接受的水平)審計風險與審計證據數量之間成反向變動關系;

2.評估的重大錯報風險與審計證據數量之間成正向變動關系;

3.在既定的審計風險水平下，檢查風險與評估的重大錯報風險成反向變動關系;

4.(可接受的水平)檢查風險與審計證據數量之間成反向變動關系。

【模擬題·單選題】在審計風險模型中，檢查風險取決于( )。

A.與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性

B.審計程序設計的合理性和執行的有效性

C.交易、賬戶余額、列報和披露及其認定的性質

D.被審計單位及其環境

【答案】B

【答案解析】檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。檢查風險取決于注冊會計師的審計程序設計的合理性和執行的有效性。

【經典考題·2016 多選題】下列關于重大錯報風險的說法中，正確的有( )。

A.重大錯報風險包括固有風險和檢查風險

B.注冊會計師應當將重大錯報風險與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯系

C.在評估一項重大錯報是否為特別風險時，注冊會計師不應考慮控制對風險的抵銷作用

D.注冊會計師對重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據而做出相應的變化

【答案】CD

【答案解析】認定層次的重大錯報風險包括固有風險和控制風險，選項 A 錯誤;識別的重大錯報風險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還可能與財務報表整體廣泛相關，選項 B 錯誤。

【經典考題·2017 單選題】下列有關檢查風險的說法中，錯誤的是( )。

A.檢查風險是指注冊會計師未通過審計程序發現錯報，因而發表不恰當審計意見的風險

B.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性

C.檢查風險通常不可能降低為零 D.保持職業懷疑有助于降低檢查風險

【答案】A

【答案解析】選項 A 屬于審計風險的定義。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。

【經典考題·2018 單選題】下列有關固有風險和控制風險的說法中，正確的是( )。

A.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關，獨立于財務報表審計而存在

B.財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估

D.固有風險始終存在，而運行有效的內部控制可以消除控制風險

【答案】A

【答案解析】認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險(選項 B 錯誤);注冊會計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以對兩者進行合并評估(選項 C 錯誤);控制風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在(選項 D 錯誤)。

【經典考題·2019 單選題】下列有關重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。

A.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

B.重大錯報風險可進一步細分為固有風險和檢查風險

C.注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次考慮重大錯報風險

D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風險

【答案】B

【答案解析】認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險，選項 B 錯誤。

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