企業(yè)所得稅和增值稅、消費稅、個人所得稅合稱“四大稅種”，在注冊會計師《稅法》這科中占分比值非常大，60%左右。

《稅法》計算僅次于《財管》，最基本的稅率一定要知道。下面為大家整理了最新的企業(yè)所得稅稅率，需要的CPA考生不可錯過。

基本稅率25%

企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

20%

【政策概述】

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【適用條件】

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：

1. 年度應納稅所得額不超過300萬元;

2. 從業(yè)人數(shù)不超過300人;

3. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元;

無論是查賬征收方式或核定征收方式均可享受此優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條2.《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)第一條、第二條。

例子

安慶市某食品公司屬于小型微利企業(yè)， 2020年度的應納稅所得額為220萬，那么該企業(yè)當年應納稅額=100萬*25%*20%+120萬*50%*20%=17萬。

另外，2021年政府工作報告中指出，對小型微利企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅，各地要把減稅降費政策及時落實到位，確保市場主體應享盡享。一起來期待一下吧~

15%

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

技術先進型服務企業(yè)

對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2017〕79號)第一條。

《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號)第一條。

西部地區(qū)鼓勵企業(yè)

對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

《國家稅務總局關于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第14號)第一條。

從事污染防治的第三方企業(yè)

自2019年1月1日起至2021年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號)第一條、第四條。

橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

對設在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 (財稅〔2014〕26號)。

海南自由貿易港鼓勵企業(yè)

對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)。

10%

國家鼓勵重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)

國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)第四條.

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得。

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得

【適用條件】

1. 非居民企業(yè)在我國境內設立機構、場所，有來源于中國境內的所得且取得的所得與設立機構、場所沒有實際聯(lián)系的。

2. 非居民企業(yè)未在我國境內設立機構、場所，有來源于我國境內的所得。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條。

【知識拓展】

最后提請大家注意，非居民企業(yè)也有適用25%稅率的情況喲!非居民企業(yè)在我國境內設立機構、場所且取得的所得與機構、場所有實際聯(lián)系的，按25%的稅率征收。

另外，外國企業(yè)(注冊地在境外且實際管理機構在境外)稅率規(guī)定情況比較復雜，可以借助下圖來方便理解~

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