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稅收立法與我國稅法體系

稅收立法原則

1.從實際出發的原則

2.公平原則

3.民主決策的原則

4.原則性與靈活性相結合的原則

5.法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則

稅收立法機關

稅收立法程序

稅收立法程序是指有權的機關，在制定、認可、修改、補充、廢止等稅收立法活動中，必須遵循的法定步驟和方法。

目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：

1.提議階段;

2.審議階段;

3.通過和公布階段。

我國現行稅法體系

一、稅法分類

二、現行稅法體系

我國現行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構成。

1.稅收實體法體系

由18個稅收法律、法規組成，它們按征稅對象大致分五類，其中進口的增值稅和消費稅、關稅和船舶噸稅由海關負責征收管理，其他稅種由稅務機關負責征收管理。

現行稅種中，以國家法律的形式發布實施的有：企業所得稅、個人所得稅、車船稅、環境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅和耕地占用稅;除此之外其他各稅種都是經全國人民代表大會授權，由國務院以暫行條例的形式發布實施的。這些法律法規共同組成了我國的稅收實體法體系。

【要點】我國目前稅制是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結構。

2.稅收程序法體系

稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關法》和《進出口關稅條例》等。

(1)由稅務機關負責征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發布實施的《稅收征收管理法》及各實體稅法中的征管規定執行。

(2)由海關機關負責征收的稅種的征收管理，按照《海關法》及《進出口關稅條例》等有關規定執行。

【要點】稅收實體法和稅收征收管理的程序法的法律制度構成了我國現行稅法體系。

例題：

【多選題】下列各項中，符合我國稅收立法規定的有()。

A.稅收法律由國務院審議通過后以國務院總理名義發布實施

B.國務院及所屬稅務主管部門有權根據憲法和法律制定稅收行政法規和規章

C.稅收行政法規由國務院負責審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過

D.我國現行稅收實體法中，由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律有《個人所得稅法》、《企業所得稅法》

【答案】BD

【多選題】稅收立法程序是稅收立法活動中心須遵循的法定步驟，目前我國稅收立法程序經過的主要階段有()。

A.審議階段

B.通過階段

C.提議階段

D.公布階段

【答案】ABCD

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