編輯推薦：2021年注冊會計師《稅法》知識點匯總

稅法要素

(一)總則：主要包括立法依據、立法目的、適用原則等。

(二)納稅義務人

納稅人又稱“納稅主體”，是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。解決的是對誰征稅的問題。納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。我國法人主要有四種：機關法人、事業法人、企業法人、社團法人。

自然人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人，個體經營者和其他個人等;法人可劃分為居民企業和非居民企業，還可按企業的不同所有制性質進行分類等。

(三)征稅對象

征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。

與課稅對象相關的兩個基本概念：稅目和稅基。稅基又叫計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規定。

(四)稅目：稅目是在稅法中對征稅對象分類規定的具體征稅項目。反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質的界定。稅目貫徹國家稅收調節政策需要，體現征稅的廣度。

(五)稅率：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志，體現征稅深度。

(六)納稅環節，指征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。要掌握生產、批發、零售、進出口、收入取得、費用支出等各個環節上的稅種分布。

(七)納稅期限，是指稅法規定的關于稅款繳納時間即納稅時限方面的限定。

(八)納稅地點：根據各個稅種納稅對象的納稅環節和有利于對稅款的稅源控制而規定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務人)的具體納稅地點。各稅種納稅地點的規定都易出客觀題。

(九)減稅免稅：對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規定。

(十)罰則：對違反稅法的行為采取的處罰措施。

(十一)附則：附則一般都規定與該法緊密相關的內容，例如，稅法的解釋權、生效時間等。

例題：

【單選題】下列稅法要素中，能夠區別一種與另一種稅的重要標志是()。

A.納稅地點

B.納稅環節

C.征稅對象

D.納稅義務人

【答案】C

【解析】征稅對象是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。

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