編輯推薦：2020年注會《審計》第十六章歷年考情分析及高頻考點匯總

本考點屬于《審計》第十六章對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.與組成部分注冊會計師的溝通

2.與集團(tuán)管理層的溝通

3.與集團(tuán)治理層的溝通

[考頻分析]

考頻:★★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點。

[高頻考點]與組成部分注冊會計師的溝通與管理層、治理層的溝通

(一) 與組成部分注冊會計師的溝通

雙向溝通：

集團(tuán)項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)。集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團(tuán)審計結(jié)論相關(guān)的事項。在配合集團(tuán)項目組時,如果法律法規(guī)末予禁止,組成部分注冊會計師可以允許集團(tuán)項目組接觸相關(guān)審計工作底稿。

如果認(rèn)為組成部分注冊會計師的工作不充分,集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定需要實施哪些追加的程序,以及這些程序是由組成部分注冊會計師還是由集團(tuán)項目組實施。

(二)與集團(tuán)管理層的溝通

如果集團(tuán)項目組識別出舞弊或組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注舞弊,或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊,集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)及時向適當(dāng)層級的集團(tuán)管理層通報,以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項的人員。

(三)與集團(tuán)治理層的溝通

集團(tuán)項目組向集團(tuán)治理層通報的事項,可能包括組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注,粗集團(tuán)項目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項。

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