編輯推薦：2019年注冊會計師《審計》考點匯總

舉證免除民事責任

會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：

(1)已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計的會計資料錯誤;

(2)審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現其虛假或者不實;

(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業務報告中予以指明;

(4)已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金;

(5)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

注冊會計師執行財務報表審計業務時，審計證據收集程序有哪些?

答：

(1)了解被審計單位及其環境包括了解內部控制;

(2)評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險;

(3)根據評估的財務報表層次重大錯報風險制定總體應對措施，根據評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步程序;

(4)實施控制測試和實質性程序;

(5)評價審計證據的充分性和適當性。

注冊會計師不能對鑒證業務提供絕對保證

對鑒證業務不能提供絕對保證的原因是將鑒證業務風險降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。具體來說，是由于：

(1)選擇性測試方法的運用;

(2)內部控制的固有局限性;

(3)大多數證據是說服性而非結論性的;

(4)在獲取和評價證據以及由此得出結論時涉及大量判斷;

(5)在某些情況下鑒證對象具有特殊性。

質量控制制度的 兩個目的

(1)會計師事務所及其人員遵守法律法規、職業道德規范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則和相關服務準則的規定;

(2)會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告

接受與保持客戶關系和具體業務的總體要求 (多選)

1.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;

2.具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源;

3.能夠遵守職業道德規范。

會計師事務所承接新業務前應當考慮的事項

1.會計師事務所人員是否熟悉相關行業或業務對象;

2.會計師事務所人員是否具有執行類似業務的經驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力;

3.會計師事務所是否擁有足夠的具有必要素質和專業勝任能力的人員;

4.在需要時，是否能夠得到老師的幫助;

5.如果需要項目質量控制復核，是否具備(或者能夠聘請到)符合標準和資格要求的項目質量控制復核人員;

6.會計師事務所是否能夠在提交報告的最后期限內完成業務。

業務執行的四個環節

(1)對業務執行情況的指導、監督與復核;

(2)業務執行中的咨詢;

(3)意見分歧的處理與解決;

(4)項目質量控制復核。

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