2019年注冊會計師《會計》考點(22)：報稅方法
更新時間：2019-05-06 13:54:45
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注冊會計師報名、考試、查分時間 免費短信提醒
摘要 為了讓考生專心備考，環球網校小編為大家準備了復習精華資料，減少大家自行收集資料的時間，哪些考點應該記住，哪些內容了解就好，以下分享“2019年注冊會計師《會計》考點(22)：報稅方法,請考生仔細復習。
編輯推薦：2019年注冊會計師《會計》考點匯總
| 差異形成 | 項目 | 事項 | 本期 納稅 |
未來納稅 | 賬面價值與計稅基礎 | 是否確認遞延所得稅 | 對應科目 | |
| 遞延 資產 |
遞延 負債 |
|||||||
| 與交稅相關 |
1.應收賬款/存貨 | 準備 | 調增 | 調減 | 賬面價值小于計稅基礎 | √ | 所得稅費用 |
|
| 2.交易性金融資產 | 公允價上升 | 調減 | 調增 | 賬面價值大于計稅基礎 | √ | |||
| 公允價下降 | 調增 | 調減 | 賬面價值小于計稅基礎 | √ | ||||
| 3.固定資產/無形資產（外購）等 | 折舊年限/方法 | 調增 | 調減 | 賬面價值小于計稅基礎 | √ | |||
| 調減 | 調增 | 賬面價值大于計稅基礎 | √ | |||||
| 4.預計負債 |
產品質量保證/虧損合同/辭退福利 | 調增 |
調減 |
賬面價值大于計稅基礎 | √ | |||
| 5.應付職工薪酬 | 現金結算的股份支付 | 調增 | 調減 | 賬面價值大于計稅基礎 | √ |
|||
| 與交稅相關但未確認資產負債 | 1.虧損 |
當期未彌補虧損 | 不納稅 |
調減 |
未形成資產或負債 | √ | ||
| 2.銷售費用 | 超標廣告宣傳費 | 調增 | 調減 | 未形成資產或負債 | √ | |||
| 3.資本公積 | 權益結算的股份支付 | 調增 | 調減 | 未形成資產或負債 | √ | |||
| 與交稅無關 |
1.可供出售金融資產 | 公允價值 | 不調整 | 不調 整 |
賬面價值大于或小于計稅基礎 | √ |
√ |
其他綜合收益 |
| 2.自用房地產轉為公允投資性房地產 | 賬面價值大于計稅基礎 | |
√ | |||||
| |
合并 | 免稅 合并 |
合并日不調整 | 調增或調整減少 | 賬面價值大于或小于計稅基礎 | √ | √ | 資本公積 |
| 應稅 合并 |
賬面價值=計稅基礎 | × | ||||||
| 與交稅有關 |
1.其他應付款 | 稅收滯納金等 | 調增 | 不調整 | 賬面價值=計稅基礎 | × | ||
| 2.預計負債 | 關聯方擔保 | 調增 | 不調整 | |||||
| 3.管理費用 | 業務招待費 | 調增 | 不調整 | 未形成資產或負債 | × | |||
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