A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了處理錯報的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(2)A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲集團公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元，就該事項與總經(jīng)理和治理層進行了溝通，因管理層已同意調(diào)整該錯報并對相關(guān)內(nèi)部控制缺陷進行整改，A注冊會計師未再執(zhí)行其他審計工作。要求：針對第(2)項，假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由并提出改進建議

【正確答案】不恰當(dāng)。

理由：該錯報涉及較高層級的管理層舞弊。

改進建議：注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取下列措施: ①重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險;②考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響;③重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。

綜合題

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了評估錯報及處理重大事項的情況，摘錄如下：

(1)審計項目組獲取的證據(jù)表明，甲公司負責(zé)采購的副總經(jīng)理可能存在舞弊行為，A注冊會計師與甲公司相關(guān)人員溝通了該情況，溝通對象為總經(jīng)理、負責(zé)財務(wù)的副總經(jīng)理和內(nèi)部審計部經(jīng)理。

(2)審計項目組發(fā)現(xiàn)銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元，就該事項與總經(jīng)理和治理層進行了溝通，因管理層已同意調(diào)整該錯報并對相關(guān)內(nèi)部控制缺陷進行整改，審計項目組未再執(zhí)行其他審計工作。

(3)審計項目組獲取的證據(jù)表明，甲公司下屬子公司中處于較低職位的財務(wù)部員工挪用公款，考慮到相關(guān)金額小于明顯微小錯報臨界值，A注冊會計師認為無須與管理層進行溝通;

(4)審計項目組基于對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的考慮以及實施審計測試的結(jié)果，認為甲公司表明存在重大且廣泛的舞弊風(fēng)險，A注冊會計師考慮是否需要向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)委托人或監(jiān)管機構(gòu)報告。

要求：假定不考慮其他條件，指出審計項目組的處理是否存在不當(dāng)之處。如存在，簡要說明理由。

【答案】

(1)是

針對舞弊跡象與甲公司溝通時，應(yīng)確定擬溝通的適當(dāng)層級的管理層,通常情況下,適當(dāng)層級的管理層至少要比涉嫌舞弊人員高出一個級別。注冊會計師不應(yīng)與負責(zé)財務(wù)的副總經(jīng)理和內(nèi)部審計部經(jīng)理溝通，應(yīng)與治理層溝通。

(2)是

該錯報涉及較高層級的管理層舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取下列措施:(1)重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險;(2)考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響;(3)重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。

(3)是

注冊會計師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，盡快提請適當(dāng)層級的管理層關(guān)注，即使該事項可能被認為不重要。

(4)是

注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮在法律法規(guī)允許的情況下，是否解除業(yè)務(wù)約定。