《稅法》每日一練答案附第二頁

　　單項選擇題

　　1、某批發兼零售的小型微利企業，2016年度自行申報營業收入總額195萬元、成本費用總額210萬元，當年虧損15萬元。經稅務機關審核，該企業申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業采取核定征收企業所得稅，應稅所得率為8%，該小型微利企業2016年度應繳納企業所得稅( )萬元。

　　A.7.00

　　B.4.57

　　C.3.65

　　D.1.83

　　2、對稅收法律關系中納稅主體的確定，我國采用的是(　　)。

　　A.屬地原則

　　B.屬人原則

　　C.屬地兼屬人原則

　　D.綜合分類原則

　　3、下列各項中，適用17%的增值稅稅率的是(　　)。

　　A.葡萄籽油

　　B.養豬設備系列產品

　　C.動物骨粒

　　D.氫化植物油

　　4、某生產企業為增值稅一般納稅人，2017年2月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，取得含稅收入82400元;銷售2015年2月購入的小汽車1輛，取得含稅收入72100元;銷售2009年進口的生產設備一臺，取得含稅收入120000元。假設企業當月無可抵扣的進項稅額，以下關于企業上述業務的增值稅處理，正確的是(　　)。

　　A.銷售邊角廢料應繳納增值稅1584.62元

　　B.銷售小汽車應繳納增值稅10476.07元

　　C.銷售生產設備應繳納增值稅2307.69元

　　D.企業上述業務共計應繳納增值稅4446.93元

　　5、2008年某居民企業實現產品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務重組收益100萬元，發生的成本費用總額1600萬元，其中業務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2008年度該企業應繳納企業所得稅( )萬元。

　　A.16.2

　　B.16.8

　　C.27

　　D.28

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　　單項選擇題答案

　　1、【正確答案】D

　　【答案解析】應納稅所得額=210÷(1-8%)×8%=18.26(萬元);年所得<30萬元，適用稅率和應納稅所得額雙優惠的小型微利企業政策。18.26×50%×20%=1.83(萬元)。

　　2、【正確答案】C

　　【答案解析】在我國，稅收法律關系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機關，另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業、組織、外籍人、無國籍人以及在華雖然沒有機構、場所但有來源于中國境內所得的外國企業或組織。這種對稅收法律關系中權利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。

　　3、【正確答案】D

　　【答案解析】環氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%增值稅稅率;選項ABC適用13%的增值稅稅率。

　　4、【正確答案】B

　　【答案解析】(1)銷售邊角廢料應納增值稅=82400÷(1+17%)×17%=11972.65(元);(2)一般納稅人銷售自己使用過的2013年8月1日以后購入的小汽車按照適用稅率征收增值稅，應納增值稅=72100÷(1+17%)×17%=10476.07(元);(3)銷售生產設備應納增值稅=120000÷(1+17%)×17%=17435.90(元);(4)企業上述業務共計應繳納增值稅=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62(元)。所以，本題的正確答案為B選項。

　　5、【正確答案】D

　　【答案解析】本題有三個考點：一是業務招待費是否超標的判別;二是納稅調整的計算;三是應納稅額的基本計算。具體計算如下：

　　業務招待費稅前扣除限額計算：(1200+400)×5‰=8(萬元)<20×60%=12(萬元);

　　業務招待費應調增應納稅所得額=20-8=12(萬元);

　　應納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112(萬元);

　　該企業應納企業所得稅稅額=112×25%=28(萬元)。

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