【摘要】2017年注冊會計師考試時間于10月14日至15日舉行，環球網校小編為考生掌握考點特準備試題“2017年注冊會計師《審計》模擬試題：第十六章集團審計的特殊考慮”本文分享集團審計的特殊考慮的相關試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，希望大家認真對待以下《審計》模擬試題，更多資料及試題敬請關注環球網校注冊會計師考試頻道!

　　一、單項選擇題

　　1、在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是(　　)。(環球網校提供集團審計的特殊考慮試題)

　　A.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業勝任能力存有重大疑慮

　　B.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業道德存有重大疑慮

　　C.組成部分注冊會計師不處于積極有效的監管環境中

　　D.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

　　【答案】C

　　【解析】選項A、選項B和選項D中，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業道德、專業勝任能力和所處的監管環境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息獲取充分、適當的審計證據，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行相關工作;選項C中，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監管環境中的影響。

　　2、下列各項工作中，可以由組成部分注冊會計師代表集團項目組執行的是(　　)。

　　A.測試集團層面控制運行的有效性

　　B.對不重要的組成部分實施集團層面分析程序

　　C.確定對組成部分財務信息執行工作的類型

　　D.了解集團層面的控制和合并過程

　　【答案】A

　　【解析】本題非常經典，同學們務必借助本題舉一反三，強化每個選項的重要觀點。選項A中，如果預期集團層面控制運行有效，集團項目組應當測試或者要求組成部分注冊會計師測試這些控制運行的有效性。

　　3、下列各項中，屬于組成部分注冊會計師應當向集團項目組通報的內容的是(　　)。

　　A.組成部分財務信息中未更正錯報的清單

　　B.低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的錯報

　　C.對組成部分實施審計時的重要性水平

　　D.集團管理層編制的關聯方清單

　　【答案】A

　　【解析】選項B中，低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的錯報，組成部分注冊會計師通常無需向集團項目組通報;選項C和選項D中，屬于集團項目組向組成部分注冊會計師通報的內容。

　　4、下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內容的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質量產生疑慮的情形

　　B.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質的概述

　　C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發生重大錯報無需就該事項進行溝通

　　D.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

　　【答案】C

　　【解析】集團審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，應當與集團治理層溝通。

　　5、下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內容的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質量產生疑慮的情形

　　B.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

　　C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發生重大錯報，無需就該事項進行溝通

　　D.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質的概述

　　【答案】C

　　【解析】組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑，應及時與治理層溝通。

　　6、下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.組成部分重要性的匯總數可以高于集團財務報表整體的重要性

　　B.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

　　C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

　　D.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤，組成部分重要性可以由集團項目組確定，不能由組成部分注冊會計師確定。

　　7、下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.組成部分重要性的匯總數可以高于集團財務報表整體的重要性

　　B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

　　C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

　　D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

　　【答案】B

　　【解析】如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱，基于集團審計目的，集團項目組為這些組成部分確定組成部分重要性。

　　8、下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內容的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質量產生疑慮的情形

　　B.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質的概述

　　C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發生重大錯報無需就該事項進行溝通

　　D.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤，如果審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，也應當與集團治理層溝通。

　　9、下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.組成部分重要性的匯總數可以高于集團財務報表整體的重要性

　　B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

　　C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

　　D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤。如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱，基于集團審計目的，集團項目組為這些組成部分確定組成部分重要性。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，集團項目組應當確定的有(　　)。

　　A.集團財務報表明顯微小錯報的臨界值

　　B.組成部分重要性

　　C.組成部分實際執行的重要性

　　D.集團財務報表實際執行的重要性

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C中，組成部分實際執行的重要性應當由集團項目組或組成部分注冊會計師確定。

　　2、下列各項中，可能屬于集團財務報表審計中的組成部分的有(　)。

　　A.集團內的母公司

　　B.集團內子公司對外投資的聯營企業

　　C.集團的分支機構

　　D.集團的職能部門

　　【答案】ABCD

　　【解析】集團內的母公司、集團內子公司對外投資的聯營企業、集團的分支機構、集團的職能部門均可能屬于集團財務報表審計中的組成部分。

　　3、基于集團審計目的，集團項目組計劃要求組成部分注冊會計師執行組成部分財務信息的相關工作，則需要了解組成部分注冊會計師的下列(　　)事項。

　　A.組成部分注冊會計師是否能發現組成部分財務信息的所有錯報

　　B.組成部分注冊會計師是否具備專業勝任能力

　　C.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據

　　D.組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團審計相關的職業道德要求

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A不恰當。如果集團項目組計劃要求組成部分注冊會計師執行組成部分財務信息的相關工作，則應當了解下列事項：(1)組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團審計相關的職業道德要求，特別是獨立性要求;(2)組成部分注冊會計師是否具備專業勝任能力;(3)集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據;(4)組成部分注冊會計師是否處于積極的監管環境中。

　　4、ABC會計師事務所擬承接某集團財務報表審計業務。集團項目合伙人在考慮承接業務時，如果認為由于該集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當的審計證據，由此產生的影響可能導致對集團財務報表發表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取以下(　　)恰當的措施。

　　A.考慮變更審計業務為審閱業務

　　B.與前任集團審計項目組溝通

　　C.拒絕接受審計業務委托

　　D.如果法律法規禁止注冊會計師拒絕接受業務委托，則對集團財務報表發表無法表示意見

　　【答案】CD

　　【解析】選項A不恰當，會計師事務所是擬承接集團的審計業務，不涉及變更鑒證業務性質的問題;選項B不恰當，會計師事務所擬承接業務中已預期受到集團管理層的限制，可能無法與前任集團項目組溝通。

　　5、在實施風險評估程序時，集團項目組對集團及其環境、集團組成部分及其環境獲取充分的了解，其目的包括(　　)。

　　A.確認承接業務時識別的重要組成部分

　　B.確定員工舞弊的金額

　　C.修正承接業務時識別的重要組成部分

　　D.評估由于舞弊或錯誤導致集團財務報表發生重大錯報的風險

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。在實施風險評估程序時，集團項目組應當對集團及其環境、集團組成部分及其環境獲取充分的了解，以足以：(1)確認或修正最初識別的重要組成部分;(2)評估由于舞弊或錯誤導致集團財務報表發生重大錯報的風險。

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　　三、簡答題

　　ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲集團公司2015年度財務報表，與集團審計相關的部分事項如下：

　　(1)乙公司為不重要的組成部分，A注冊會計師對組成部分注冊會計師的專業勝任能力存在重大疑慮，因此，對其審計工作底稿實施了詳細復核，不再實施其他審計程序。

　　(2)丙公司為甲集團公司2015年新收購的子公司，存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險，A注冊會計師要求組成部分注冊會計師使用組成部分重要性對丙公司財務信息實施審閱。

　　(3)丁公司為海外子公司，A注冊會計師要求擔任丁公司組成部分注冊會計師的境外會計師事務所確認其是否了解并遵守中國注冊會計師職業道德守則的規定。

　　(4)聯營公司戊公司為重要組成部分，因無法接觸戊公司的管理層和注冊會計師，A注冊會計師取得了戊公司2015年度財務報表和審計報告，甲集團公司管理層擁有戊公司財務信息及作出的與戊公司財務信息有關的書面聲明，認為這些信息已構成與戊公司相關的充分適當的審計證據。

　　(5)2016年2月15日，組成部分注冊會計師對已公司2015年度財務信息出具了審計報告， A注冊會計師對已公司2016年2月15日至集團審計報告日期間實施了期后事項審計程序，未發現需要調整或披露的事項。

　　要求：

　　針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)不恰當

　　如果集團項目組對組成部分注冊會計師專業勝任能力存在重大疑慮，應當就組成部分財務信息親自獲取充分適當的審計證據。

　　(2)不恰當

　　存在導致集團財務報表出現錯報的特別風險，應當按照重要組成部分的重要性對其財務信息實施審計或針對特別風險實施審計程序，不是審閱業務。

　　(3)恰當

　　(4)不恰當

　　戊公司是重要組成部分，如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，獲取的書面聲明本身不能作為充分適當的審計證據。

　　(5)恰當

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