【摘要】2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間于10月14日至15日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點(diǎn)特準(zhǔn)備試題“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題：第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(2)”本文分享了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)試題，教材知識(shí)點(diǎn)配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認(rèn)真對(duì)待以下《審計(jì)》模擬試題，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道!

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)試題)

　　A.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系(有陷阱)

　　C.對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修正對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別、評(píng)估的是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因而很難與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系。

　　2、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是( )。

　　A.潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度

　　B.控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果

　　C.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性

　　D.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

　　【答案】B

　　【解析】在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果。

　　3、下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

　　C.當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對(duì)相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的影響程度，考慮是否需要對(duì)變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測(cè)試

　　D.應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制。

　　4、下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的是( 　)。

　　A.詢問(wèn)

　　B.觀察

　　C.分析程序

　　D.檢查

　　【答案】C

　　【解析】了解內(nèi)部控制的程序通常包括：詢問(wèn)被審計(jì)單位人員;觀察特定控制的運(yùn)用;檢查文件和報(bào)告;追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。

　　5、在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是(　　)。

　　A.控制環(huán)境

　　B.對(duì)控制的監(jiān)督

　　C.控制風(fēng)險(xiǎn)

　　D.控制活動(dòng)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不正確。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)以及對(duì)控制的監(jiān)督。

　　6、持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是(　　)。

　　A.審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

　　B.相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B正確。“對(duì)控制的監(jiān)督”分為持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)和對(duì)內(nèi)部控制的專門(mén)評(píng)價(jià)活動(dòng)，其中持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)管理工作。選項(xiàng)A、D均屬于專門(mén)評(píng)價(jià)活動(dòng)，選項(xiàng)C屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的外部審計(jì)。

　　7、在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是(　　)。

　　A.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

　　B.內(nèi)部控制是否沒(méi)有因串通而失效

　　C.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率

　　D.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D正確。了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最關(guān)心的是已經(jīng)設(shè)計(jì)正在運(yùn)行的內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊，是否能夠合理保證其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　8、下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

　　B.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

　　C.與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

　　D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

　　【答案】B

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中只需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制，故選項(xiàng)B正確、選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)，故選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

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　　9、在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列審計(jì)程序中可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目的的是(　　)。

　　A.詢問(wèn)員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況

　　B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序

　　C.觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)

　　D.檢查文件和記錄

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B的分析程序無(wú)法用來(lái)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行，因?yàn)榉治龀绦蚴亲?cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息，而內(nèi)部控制針對(duì)的是被審計(jì)單位日常的政策和程序，不具有數(shù)據(jù)間的可預(yù)期關(guān)系。選項(xiàng)中A、C、D均正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序包括詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員、觀察特定控制的運(yùn)用、檢查文件報(bào)告以及穿行測(cè)試。

　　10、在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是( 　)。

　　A.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

　　B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

　　C.記錄了解的內(nèi)部控制

　　D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷

　　【答案】D

　　【解析】了解內(nèi)部控制與控制測(cè)試是完全不同的兩個(gè)概念，二者目的完全不同。選項(xiàng)A、B、C是了解內(nèi)部控制的內(nèi)容，選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試的范疇。

　　11、內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證，其原因是(　　)。

　　A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是被審計(jì)單位管理層的職責(zé)

　　B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過(guò)預(yù)期帶來(lái)的收益

　　C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤

　　D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)營(yíng)責(zé)任

　　【答案】C

　　【解析】?jī)?nèi)部控制只能合理保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其固有局限性主要有兩個(gè)方面：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效(選項(xiàng)C);(2)控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

　　12、下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

　　B.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

　　C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

　　13、下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是(　　)。

　　A.被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)

　　C.被審計(jì)單位管理層的理念

　　D.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)

　　【答案】D

　　【解析】控制環(huán)境包括以下要素：(1)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);(2)對(duì)勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項(xiàng)D的信息系統(tǒng)屬于內(nèi)部控制五個(gè)要素的內(nèi)容之一，不是控制環(huán)境的要素。

　　14、職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是(　　)。

　　A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離

　　B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離

　　C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離

　　D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B正確。為了防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤，控制活動(dòng)的職責(zé)分離應(yīng)當(dāng)將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工。

　　15、下列各項(xiàng)中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是(　　)。

　　A.信息技術(shù)一般控制

　　B.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制

　　C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　D.對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C正確。信息技術(shù)應(yīng)用控制屬于業(yè)務(wù)流程層面控制，選項(xiàng)A、B、D屬于整體層面控制。

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