《會計》每日一練【答案附第二頁】

　　單項選擇題

　　1、甲公司2012年1月1日采用分期付款方式購入一臺需要安裝的大型設備，合同約定價款為800萬元，約定自2012年起每年年末支付160萬元，分5年支付完畢。2012年發生安裝費用5.87萬元，至本年年末該設備安裝完成。假定甲公司適用的折現率為10%，不考慮其他因素，已知(P/A，10%，5)=3.7908，該項設備的入賬價值為( )。(計算結果保留兩位小數)

　　A. 606.53萬元

　　B. 612.35萬元

　　C. 673.05萬元

　　D. 800萬元

　　2、下列關于外幣報表折算的表述，不正確的有( )。

　　A. 部分處置境外經營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入處置當期損益

　　B. 實收資本應采用發生時的即期匯率折算

　　C. 少數股東應分擔的外幣報表折算差額應結轉計入少數股東損益

　　D. 外幣報表折算差額屬于其他綜合收益

　　3、20×4年1月1日，甲公司以一項公允價值為600萬元的庫存商品為對價取得乙公司60%的股權，投資當時乙公司可辨認凈資產的公允價值為800萬元(等于其賬面價值)。甲公司付出該庫存商品的成本為400萬元，未計提存貨跌價準備。20×4年乙公司實現凈利潤200萬元，分配現金股利40萬元，實現其他綜合收益10萬元。20×5年上半年實現凈利潤140萬元，其他綜合收益8萬元。20×5年7月1日，甲公司轉讓乙公司40%的股權，收取現金800萬元存入銀行，轉讓后甲公司對乙公司的持股比例為20%，能對其施加重大影響。當日，對乙公司剩余20%股權的公允價值為400萬元。假定甲、乙公司提取法定盈余公積的比例均為10%。不考慮其他因素，上述處置業務在合并報表中應確認的處置損益為( )。

　　A. 400萬元

　　B. 272.8萬元

　　C. 409.2萬元

　　D. 420萬元

　　多項選擇題

　　1、下列說法或處理中，正確的有( )。

　　A. 商品流通企業采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費等應該計入銷售費用，不計入存貨的采購成本

　　B. 外購存貨運輸途中發生的損耗必須區分合理與否，屬于合理損耗的部分，可以直接作為存貨實際成本計列

　　C. 與存貨相關的增值稅、消費稅、資源稅均可能計入存貨成本

　　D. 計劃成本法下設置“材料成本差異”科目

　　2、按照我國企業會計準則的規定，企業當期發生的所得稅費用處理方法正確的有(　)。

　　A. 企業當期確認的遞延所得稅資產或負債均計入所得稅費用

　　B. 與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益

　　C. 因企業合并產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的同時，相關的遞延所得稅費用(或收益)，一般應調整在合并中應予確認的商譽

　　D. 稅前彌補以前年度虧損會導致當期所得稅費用減少，遞延所得稅費用增加

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　　單項選擇題答案

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】分期付款購買固定資產且超過正常信用條件時，購入固定資產的成本應以各期付款額現值為基礎確認。購買價款現值=160×3.7908=606.53(萬元)，由于安裝期間為一年，第一年分攤的未確認融資費用的金額符合資本化條件，應計入設備成本，因此固定資產的成本=606.53+606.53×10%+5.87=673.05(萬元)。

　　2、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，會計處理：借：其他綜合收益——外幣報表折算差額　貸：財務費用(或相反分錄);選項C，企業發生的外幣報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下作為“其他綜合收益”單獨列示，但是其中歸屬于少數股東的部分，應該自“其他綜合收益”結轉計入“少數股東權益”，即借：其他綜合收益　貸：少數股東權益　因此選項C說法錯誤。

　　3、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】上述處置業務在合并報表中應確認的處置損益=(800+400)-(800+200-40+140+10+8)×60%-120+(10+8)×60%=420(萬元)

　　個別報表中的相關處理：

　　出售40%股權時，

　　借：銀行存款 800

　　貸：長期股權投資 (600×40%/60%) 400

　　投資收益 400

　　對剩余20%股權按照權益法進行調整

　　借：長期股權投資 [(200-40+140)×20%+(10+8)×20%] 63.6

　　貸：盈余公積 [(200-40)×20%×10%] 3.2

　　未分配利潤 [(200-40)×20%×90%] 28.8

　　投資收益 (140×20%) 28

　　其他綜合收益 [(10+8)×20%] 3.6

　　合并報表中的相關處理：

　　對剩余20%股權按照公允價值重新確認：

　　借：長期股權投資 400

　　貸：長期股權投資 (600×20%/60%+63.6) 263.6

　　投資收益 136.4

　　對處置40%股權部分的收益的歸屬期間進行調整：

　　借：投資收益 120

　　貸：未分配利潤 [(200-40)×40%] 64

　　投資收益 (140×40%) 56

　　【提示】這里的意思是合并報表按權益法調整。處置部分相對于個別報表增加的長期股權投資，調減了合并報表處置損益，可以理解為以下處理的合并：

　　按權益法調整：

　　借：長期股權投資 120

　　貸：未分配利潤[(200-40)×40%]64

　　投資收益(140×40%)56

　　處置時：

　　借：投資收益120

　　貸：長期股權投資 120

　　對剩余20%股權部分確認的其他綜合收益的金額轉出：

　　借：其他綜合收益 [(10+8)×20%] 3.6

　　貸：投資收益 3.6

　　多項選擇題答案

　　1、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，商品流通企業采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用應該計入存貨的采購成本。

　　2、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益，所以并不是所有遞延所得稅資產或負債均計入所得稅費用。

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