【摘要】2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在備考中，環(huán)球網(wǎng)校小編給大家整理“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》歷年經(jīng)典試題：第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”希望大家認(rèn)真對(duì)待每道試題，同學(xué)們現(xiàn)在就要跟緊復(fù)習(xí)步伐，要高效的把教材復(fù)習(xí)一遍，復(fù)習(xí)教材相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)最好配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道每天都會(huì)給出干貨習(xí)題，請(qǐng)大家及時(shí)關(guān)注。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考路上，我們共勉!

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于識(shí)別評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)說法中，下列各項(xiàng)錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

　　B.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度

　　C.對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能修改原來對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　【答案】A

　　【解析】識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)。

　　2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有(　)。

　　A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員

　　B.實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所和設(shè)備

　　C.執(zhí)行分析程序

　　D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

　　【答案】D

　　【解析】重新執(zhí)行內(nèi)部控制屬于控制測(cè)試，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

　　3、下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的是(　)。

　　A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

　　B.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作

　　C.分享對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解所形成的見解

　　D.考慮由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　【答案】A

　　【解析】遵守職業(yè)道德屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程中都要必須注意的問題，但針對(duì)項(xiàng)目組討論來說，一般是討論在具體審計(jì)過程中遇到的具體的審計(jì)問題，而遵守職業(yè)道德的必要性一般不屬于項(xiàng)目組討論的重要內(nèi)容，而是在接受業(yè)務(wù)委托前首先要解決是否符合職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的問題，然后才能接受業(yè)務(wù)委托，并且在整個(gè)審計(jì)過程中都要遵守職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定，故選項(xiàng)A不正確。

　　4、下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

　　B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

　　C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

　　【答案】B

　　【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。因?yàn)榭刂骗h(huán)境僅僅奠定一種氛圍和基調(diào)，而不是具體的控制活動(dòng)。具體的控制活動(dòng)針對(duì)具體認(rèn)定的問題。

　　5、下列各項(xiàng)，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是(　)。

　　A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上控制

　　B.信息技術(shù)的一般控制

　　C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　D.對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)ABD屬于整體層面的控制。

　　6、下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是(　)。

　　A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限

　　B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

　　C.采購部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

　　D.財(cái)務(wù)人員每月末與客戶對(duì)賬，并調(diào)查差異

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC屬于預(yù)防性控制。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、在應(yīng)對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　)。

　　A.被審計(jì)單位是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制

　　B.相關(guān)控制是否可以信賴

　　C.相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理

　　D.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更

　　【答案】ABC

　　【解析】如果認(rèn)為僅通過是實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況，如果該控制采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅通過電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D會(huì)計(jì)政策的變更可以通過實(shí)質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　2、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的信息有(　)。

　　A.經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

　　B.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

　　C.證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告

　　D.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　【答案】ABCD

　　3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有(　)。

　　A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解

　　B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

　　C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性

　　D.確定控制是否得到執(zhí)行

　　【答案】ABCD

　　【解析】執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別;(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

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