單項選擇題

　　1、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2015年3月31日對當月購入的某生產經營用設備進行安裝。(1)A公司2015年3月2日購入生產經營用設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備買價為180萬元，增值稅額為30.6萬元，支付的運雜費為0.6萬元。(2)安裝過程中，支付安裝費用10萬元、為達到正常運轉發生測試費15萬元、外聘專業人員服務費6萬元;購入設備的專門借款本月利息費用2萬元。(3)2015年6月30日達到預定可使用狀態，預計凈殘值為1.6萬元，預計使用年限為6年，采用年數總和法計提折舊。(4)2015年12月該固定資產發生日常修理費用1.6萬元。(5)甲公司生產的產品至2015年12月31日未對外銷售并形成存貨。A公司該設備2016年應提折舊額為( )。

　　A.65萬元

　　B.60萬元

　　C.55萬元

　　D.50萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】安裝期間較短(短于一年)，專門借款利息費用不符合資本化條件。固定資產的入賬價值=180+0.6+10+15+6=211.6(萬元)，2016年應提折舊額=(211.6-1.6)×6/21×6/12+(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(萬元)。

　　2、企業生產車間所使用的固定資產發生的下列支出中，直接計入當期損益的是( )。

　　A.購入時發生的外聘專業人員服務費

　　B.為達到正常運轉發生測試費

　　C.購入時發生的運雜費

　　D.發生的日常修理費

　　【正確答案】D

　　【答案解析】固定資產的日常修理費用，應當在發生時計入當期管理費用等損益科目，注意生產車間發生的修理費也計入當期管理費用。

　　3、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年1月18日自行安裝生產經營用設備一臺，購入的設備價款為500萬元，進項稅額為85萬元;領用生產用原材料的成本為3萬元;領用庫存商品的成本為90萬元，公允價值為100萬元(等于計稅價格);支付薪酬5萬元;支付其他費用2萬元。2015年10月16日設備安裝完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2016年應提折舊為( )。

　　A.240萬元

　　B.144萬元

　　C.134.4萬元

　　D.224萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】固定資產入賬價值=500+3+90+5+2=600(萬元)，該項設備2016年應提折舊=600×2/5×10/12+(600-600×2/5)×2/5×2/12=224(萬元)。

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　　多項選擇題

　　1、下列關于固定資產折舊會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.處于季節性修理過程中的固定資產在修理期間應當停止計提折舊

　　B.自用固定資產轉為成本模式后續計量的投資性房地產后仍應當計提折舊

　　C.與固定資產有關的經濟利益預期實現方式發生重大改變的，應當調整折舊方法

　　D.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產應當按暫估價值計提折舊

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，應該繼續計提折舊。

　　2、按照營改增的規定，下列各項中，應計入固定資產成本的有( )。

　　A.符合資本化條件的專門借款利息費用的匯兌差額

　　B.購建的建筑物工程領用外購原材料的應交增值稅

　　C.購買生產用機器設備支付的增值稅進項稅額

　　D.工程建造期間發生的待攤支出

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】購買生產用機器設備和建筑物支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產成本。

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