單項選擇題

　　1、下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的是(　　)。

　　A.從總體中選取特定項目實施審計程序

　　B.進行總體分層

　　C.各個抽樣單元被選取的概率均大于零

　　D.控制抽樣風險

　　【答案】C

　　【解析】A：從總體中選取特定項目實施審計程序不屬于審計抽樣;B不是必然的，例如，屬性抽樣就不對總體進行分層;C等價于“所有抽樣單元都有被選取的機會”，屬于抽樣基本特征;D是抽樣的要求，但沒有被列入教材的三個基本特征中。

　　2、注冊會計師在風險評估中使用分析程序時，通常以(　　)為主。

　　A.余額分析

　　B.趨勢分析

　　C.比率分析

　　D.結構分析

　　【答案】A

　　【解析】風險評估過程中運用的分析程序的特點通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析。

　　3、在確定是否需要針對某事項在審計報告中增加強調事項段時，注冊會計師通常無需考慮(　)。

　　A.有必要提醒財務報表使用者關注已在財務報表中對該事項列報或披露

　　B.該事項對被審計單位財務狀況、經營成果或現金流量具有重大影響

　　C.根據職業判斷認為該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要

　　D.已獲取充分、適當的證據，證明該事項在財務報表中不存在重大錯報

　　【答案】B

　　【解析】A、C、D是注冊會計師決定是否針對特定事項增加強調事項段的“三個必要條件”，B不在規定之列。

　　4、下列各項中，與(　)相關的工作貫穿于整個審計過程的始終，注冊會計師需要反復修改并保留修改前的工作底稿。

　　A.審計責任

　　B.審計計劃

　　C.管理層書面聲明

　　D.審計報告

　　【答案】B

　　【解析】計劃審計工作貫穿于整個審計工作的過程。注冊會計師需要記錄在整個審計過程中對審計計劃的修改。

　　5、如果會計師事務所通過聘請老師來彌補審計項目組成員在下列(　　)方面存在的專業勝任能力不足，則違背相關職業道德規范。

　　A.建筑機械

　　B.財務軟件

　　C.法律糾紛

　　D.賬務處理

　　【答案】D

　　【解析】如果會計知識和技能方面專業勝任能力不足，會計師事務所不應當承接業務。

　　6、U事務所從非公眾利益實體審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大。為將由此產生的不利影響降低至可接受的程度，在U事務所考慮采取的下列防范措施中，效果最差的是(　　)。

　　A.降低對該客戶的依賴程度

　　B.就關鍵的審計判斷向第三方咨詢

　　C.實施外部的質量控制復核

　　D.指定項目組以外的高級職員復核

　　【答案】D

　　【解析】所述不利影響的直接對象是事務所，除非降低對該客戶的依賴，否則任何由本事務所操作的防范措施(D)都無法降低因事務所自身利益導致的不利影響。

　　7、為應對編制虛假財務報告的過程中針對存貨數量實施的舞弊，注冊會計師擬實施的應對措施中，不適當的是(　　)。

　　A.對同一存放地點的存貨實施多次監盤

　　B.在不預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監盤

　　C.檢查被審計單位的存貨記錄

　　D.在同一天對所有存放地點實施存貨監盤

　　【答案】A

　　【解析】對同一存放地點的存貨實施多次監盤不僅降低了審計的效率，而且很難得到被審計單位的配合。

　　8、會計師事務所在委派審計項目組以及確定所需的監督層次時，應考慮員工是否具有必要的素質和專業勝任能力。其中，(　　)方面不是必要的。

　　A.對職業準則和適用的法律法規的規定的掌握程度

　　B.對客戶財務狀況的了解

　　C.執行類似性質和復雜程度業務的知識和實踐經驗

　　D.對質量控制程序的了解

　　【答案】B

　　【解析】對客戶財務狀況的了解應當以獲取的審計證據為基礎，在審計之前要求項目組成員了解客戶的財務狀況是不現實的，也是不必要的。

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　　9、注冊會計師針對應收賬款實施實質性程序。下列相關說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果應收賬款的重大錯報風險很低，可以不實施函證程序

　　B.對于賬齡分析表中標出的審計時已收回的應收賬款，無需實施審計程序

　　C.如果對應收賬款實施函證可能無效，可以不實施函證程序

　　D.對于因債務人轉產而確認為壞賬的應收賬款，應建議甲公司進行調整

　　【答案】D

　　【解析】A、C不正確：除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要或者函證很可能無效，否則應當對應收賬款進行函證。B不正確：針對B中所述情況，應當進行常規檢查;D：債務人轉產不足以確認為壞賬(確認壞賬的原因通常包括：債務人破產或者死亡，破產或以遺產清償后仍無法收回的，或者債務人長期未履行清償義務等)。

　　10、信息技術包括人工控制和自動控制。以下相關說法中，不正確的是(　　)。

　　A.自動控制難以完全取代人工控制

　　B.人工控制比自動控制更難被繞過

　　C.自動控制更容易實現職責分離

　　D.自動控制可以提高管理層的監督水平

　　【答案】B

　　【解析】人工控制通過人來實施，容易被凌駕、被繞過。

　　11、審計客戶存在的以下(　　)情況最可能導致事務所拒絕續約。

　　A.有證據表明其缺乏誠信

　　B.財務狀況不佳，業績下滑

　　C.發生了重大的法律訴訟

　　D.無法償還即將到期的借款

　　【答案】A

　　【解析】A是質量控制準則的明文規定。對于B、C、D中的情況，事務所都可能采取適當措施加以解決，不會對續約造成決定性影響。

　　12、注冊會計師與治理層針對影響會計實務質量的會計估計所進行的溝通，不包括(　　)。

　　A.管理層對會計估計的識別

　　B.管理層作出會計估計的過程

　　C.財務報表披露的總體中立性

　　D.對估計的不確定性的披露

　　【答案】C

　　【解析】與會計實務質量相關的溝通事項包括會計政策、會計估計(包括A、B、D)、財務報表披露和相關事項。C屬于“財務報表披露”而非“會計估計”。

　　13、以下關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當將識別出的可能存在管理層偏向的跡象形成審計工作底稿

　　B.注冊會計師應當單獨編制有關關聯方及其交易的工作底稿

　　C.后任注冊會計師應當查閱前任注冊會計師工作底稿中的所有重要審計領域

　　D.注冊會計師應當將與存貨會計估計相關的工作底稿歸入存貨項目的工作底稿中

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師應當單獨編制與會計估計相關的審計工作底稿。

　　14、會計師事務所的人事管理部門職員在招聘(　　)時，會計師事務所可執行額外的程序，包括進行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題等。

　　A.與招聘人員存在親屬關系的被招聘人員

　　B.為完成實習任務前來應聘的在校大學生

　　C.有經驗的從業人員尤其是高級業務人員

　　D.剛通過注冊會計師綜合階段測試的人員

　　【答案】C

　　【解析】對A，招聘人員回避即可;B、D均屬于普通招聘，這些都不需要執行額外程序;C：有經驗的從業人員，尤其是高級業務人員從原來的事務所辭職前來應聘，往往有著特殊的原因，包括與原事務所存在糾紛等，執行額外的程序可能是必要的。

　　15、了解被審計單位的關聯方及其交易時，下列各項中，注冊會計師無需向管理層詢問的是(　　)。

　　A.關聯方的經營業績和經營風險

　　B.與關聯方之間關系的性質

　　C.本期與關聯方發生的交易

　　D.自上期以來發生變化的關聯方

　　【答案】A

　　【解析】B、C、D是規定的了解內容。此外，還應當了解關聯方的名稱和特征。對于A，由于注冊會計師并不對被審計單位的關聯方實施審計，無需了解關聯方的經營業績與風險。

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