【摘要】2016年注冊會計師進入最后提高沖刺階段，環球網校為方便廣大考生掌握每章試題特整理“2016年注冊會計師《審計》模擬試題三”，環球網校希望廣大考生能夠在最后沖刺過程中提高做題的速度與正確率，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分，供考生練習

　　一、單項選擇題

　　1.以下關于審計證據的相關性的表述中，錯誤的是( )。

　　A.相關性是用作審計證據的信息與審計程序的目的和所考慮的相關認定之間的邏輯關系

　　B.審計證據的相關性可能受測試方向的影響

　　C.如果測試應付賬款的低估，則測試已記錄的應付賬款可能是相關的審計程序

　　D.如果測試應收賬款的高估，則測試已記錄的應收賬款可能是相關的審計程序

　　【答案】C

　　【解析】低估表示應付賬款記錄不完整，低估的部分沒有記錄在賬上，因此測試已記錄的應付賬款是查不出被低估的部分。如果測試應付賬款的低估，相關的審計程序可能是測試期后支出.未支付發票.供應商結算單等。

　　2.下列關于審計證據可靠性的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

　　B.間接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠

　　C.以文件.記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠

　　D.從原件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠

　　【答案】B

　　【解析】間接獲取的審計證據與推論得出的審計證據的可靠性無法比較，選項B錯誤。

　　3.關于審計證據的適當性，下列說法中不正確的是( )。

　　A.審計證據的適當性是對審計證據數量的衡量

　　B.審計證據適當性的核心內容是相關性和可靠性

　　C.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量

　　D.高質量的審計證據可能會減少注冊會計師對審計證據數量的依賴

　　【答案】A

　　【解析】審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，選項A不正確。

　　4.注冊會計師所需獲取的審計證據數量受各種因素的影響。以下相關說法中，不正確的是(　　)。

　　A.審計客戶規模越大，需要的審計證據可能越多

　　B.連續審計的年限越長，所需的審計證據可能越少

　　C.證據的質量缺陷越多，所需的審計證據越多

　　D.業務越復雜，需要的審計證據可能越多

　　【答案】C

　　【解析】獲取更多數量的審計證據不能彌補審計證據質量的缺陷，選項C錯誤。

　　5.下列關于審計證據的理解，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師為了得出審計結論.形成審計意見而使用的所有信息

　　B.包括會計記錄所含有的信息和其他信息

　　C.注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分.適當的審計證據

　　D.會計記錄中含有的信息能為對財務報表發表審計意見提供充分的審計證據

　　【答案】D

　　【解析】會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應獲取用作審計證據的其他信息。

　　6.注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據的是( )。

　　A.詢問

　　B.檢查控制執行留下的書面證據

　　C.觀察

　　D.重新執行

　　【答案】D

　　【解析】重新執行是注冊會計師獨立執行原本作為被審計單位內部控制的組成部分的程序或控制，且是直接獲得的審計證據，可靠性強。

　　7.A注冊會計師負責對甲公司20×5年度財務報表進行審計。在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是( )。

　　A.甲公司連續編號的采購訂單

　　B.甲公司編制的成本分配計算表

　　C.甲公司提供的銀行對賬單

　　D.甲公司管理層提供的聲明書

　　【答案】C

　　【解析】ABD屬于被審計單位內部證據，C是來源于被審計單位外部，因此可靠性通常最強。

　　8.審計證據適當性的核心內容是相關性和可靠性，以下關于相關性和可靠性的描述中，不正確的是( )。

　　A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

　　B.不同來源或不同性質的審計證據不可能與同一認定相關

　　C.審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境

　　D.注冊會計師直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠

　　【答案】B

　　【解析】不同來源或不同性質的審計證據可能與同一認定相關，選項B不正確。

　　9.注冊會計師取得的審計證據中，不屬于會計記錄中含有的信息的是(　　)。

　　A.銷售發運單

　　B.銀行對賬單

　　C.分析師的報告

　　D.考勤卡和其他工時記錄.工薪單.個別支付記錄和人事檔案

　　【答案】C

　　【解析】選項C屬于其他信息，不是會計記錄中含有的信息

　　10.下列與審計證據相關的表述中，正確的是( )。

　　A.如果審計證據數量足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷

　　B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關內部控制的有效性

　　C.不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系

　　D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意 見的基礎

　　【答案】D

　　【解析】審計證據的數量并不能彌補質量的缺陷，選項A錯誤;注冊會計師應當對可能是偽造的某些文件，或文件記錄中的某些條款發生變動的情況作出進一步調查，選項B錯誤;注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，選項C錯誤。

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　　【摘要】2016年注冊會計師進入最后提高沖刺階段，環球網校為方便廣大考生掌握每章試題特整理“2016年注冊會計師《審計》模擬試題三”，環球網校希望廣大考生能夠在最后沖刺過程中提高做題的速度與正確率，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分，供考生練習

　　二 .多項選擇題

　　1.如果管理層要求對擬函證的應收賬款不實施函證，注冊會計師需要分析管理層不實施函證的原因，并考慮( )。

　　A.管理層是否誠信

　　B.是否可能存在重大的舞弊或錯誤

　　C.替代審計程序能否提供與應收賬款相關的充分.適當的審計證據

　　D.是否需要解除業務約定

　　【答案】ABC

　　【解析】分析管理層要求不實施函證的原因時，應考慮：①管理層是否誠信;②是否可能存在重大的舞弊或錯誤;③替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分.適當的審計證據。

　　2.注冊會計師對必要審計證據的性質與范圍的判斷，受下列( )因素的影響。

　　A.重要性評估水平

　　B.與特定認定相關的審計風險

　　C.總體規模

　　D.審計意見類型

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊會計師對必要審計證據的性質與范圍的判斷受到重要性評估水平.與特定認定相關的審計風險.總體規模以及影響賬戶余額的各類經常性或非經常性的交易的影響選項ABC正確;審計意見類型是以審計證據為基礎的，因此審計意見類型并不能影響審計證據的性質和范圍，選項D不正確。

　　3.注冊會計師在評價審計證據的充分性和適當性時，需要特殊考慮的內容有(　　)。

　　A.使用被審計單位生成信息時的考慮

　　B.證據相互矛盾時的考慮

　　C.對文件記錄可靠性的考慮

　　D.獲取審計證據時對成本的考慮

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。

　　4.注冊會計師可以運用觀察程序來獲取下列與(　　)有關的審計證據。

　　A.內部控制的執行

　　B.內部控制的設計

　　C.被審計單位人員執行的存貨盤點

　　D.業務經營活動

　　【答案】ACD

　　【解析】內部控制的設計情況應運用檢查程序獲得。

　　5.注冊會計師在對應收賬款實施函證時，能夠為應收賬款的(　　)認定提供相關可靠的審計證據。

　　A.存在

　　B.計價和分攤

　　C.權利和義務

　　D.截止

　　【答案】AC

　　【解析】在函證應收賬款時可能為存在.權利和義務認定提供相關可靠的審計證據，但是不能為計價與分攤認定(應收賬款涉及的壞賬準備計提)提供證據。截止屬于利潤表項目的相關認定。

　　6.在確定函證的內容.范圍.時間和方式時應該考慮的因素有( )。

　　A.被審計單位的經營環境

　　B.被審計單位管理層的要求

　　C.函證賬戶或交易的性質

　　D.被詢證者處理詢證函的習慣做法

　　【答案】ACD

　　【解析】在確定函證的內容.范圍.時間和方式時應該考慮的因素有被審計單位的經營環境.內部控制的有效性.賬戶或交易的性質.被詢證者處理詢證函的習慣做法及回函的可能性等。

　　7.在作出選擇函證程序作為實質性程序的決策時，注冊會計師可能考慮的因素有( )。

　　A.評估的認定層次重大錯報風險

　　B.被詢證者對函證事項的了解

　　C.預期被詢證者回復詢證函的能力或意愿

　　D.預期被詢證者的客觀性

　　【答案】BCD

　　【解析】A選項屬于作出函證決策時，注冊會計師應當考慮的因素。

　　8.下列各項中，屬于影響被詢證者回復詢證函的意愿和能力的因素有( )。

　　A.被詢證者可能不愿意承擔回復詢證函的責任

　　B.被詢證者可能以不同幣種核算交易

　　C.回復詢證函不是被詢證者日常經營活動的重要部分

　　D.被詢證者可能認為回復詢證函成本太高或消耗太多時間

　　【答案】ABC D

　　【解析】影響被詢證者回復詢證函的意愿和能力的因素除以上四點外，還包括被詢證者可能對因回復詢證函而可能承擔的法律責任有所擔心。

　　9.注冊會計師在獲取審計證據時，獲取的下列信息屬于其他信息的有( )。

　　A.支票存根

　　B.被審計單位會議記錄

　　C.與競爭者的比較數據

　　D.記賬憑證

　　【答案】BC

　　【解析】選項AD屬于會計記錄中含有的信息。

　　10.注冊會計師實施函證時，選擇的以下被詢證方，合理的有( )。

　　A.對于或有事項，向律師等發函詢證

　　B.對于應收票據，向持票人發函詢證

　　C.對于預收賬款，向供貨單位發函詢證

　　D.對于長期投資，向登記機構發函詢證

　　【答案】AD

　　【解析】對應收票據，通常向出票人或承兌人發函詢證，選項B不正確;對預收賬款，通常向購貨單位發函詢證，選項C不正確。

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　　三、簡答題

　　ABC會計師事務所負責審計甲公司2015年度財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，在審計過程中，需要運用分析程序獲取充分.適當的審計證據，A注冊會計師的相關觀點和做法如下：

　　(1)分析程序可以用于實質性程序，但是需要結合細節測試使用，分析程序單獨使用不能獲取充分.適當的審計證據。

　　(2)相對于細節測試，實質性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，因此證明力相對較弱。

　　(3)通過詢問.觀察和檢查程序，A注冊會計師認為甲公司重大錯報風險較低，所以不準備再用分析程序評估風險。

　　(4)利用銷售費用與營業收入的比，并結合甲公司的實際情況，與上年進行比較，以評估重大錯報風險。

　　(5)總體復核階段實施分析程序是必要的程序，而且比實質性分析程序更加詳細和具體。

　　要求：

　　針對上述情況，逐項指出A注冊會計師的觀點或做法是否正確，如不正確，簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)不正確。在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分.適當的審計證據。

　　(2)正確。

　　(3)不正確。注冊會計師在風險評估階段必須使用分析程序，這是審計準則的強制規定。

　　(4)正確。

　　(5)不正確。總體復核階段的分析程序是必要程序，但是在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務報表層次。

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