一、單項選擇題

　　1、下列關于注冊會計師審計的表達中，不恰當的是( )。

　　A.注冊會計師審計產生的直接原因是合伙制企業制度出現

　　B.注冊會計師審計對象可概括為被審計單位的經濟活動與經濟事項認定

　　C.注冊會計師審計是一個系統化過程

　　D.獨立性是注冊會計師審計的靈魂

　　【答案】A

　　【解析】選項A不恰當。注冊會計師審計產生的直接原因是企業所有權與經營權的分離。

　　2、根據美國會計學會(AAA)1973年對審計的定義，下列對審計概念的理解中，不恰當的是( )。

　　A.審計是一個系統化過程

　　B.在財務報表審計中，“既定標準”是適用的財務報告編制基礎

　　C.財務報表審計工作主要是保證被審計單位財務報表是否與“既定標準”相同

　　D.審計服務的價值是審計人員通過把審計結果傳遞給各相關利害關系人來實現的

　　【答案】C

　　【解析】選項C不恰當。注冊會計師只能合理保證財務報表與編制標準在重大方面的“符合”，不能確保財務報表與“既定標準”相同。

　　3、下列事項中，最能導致注冊會計師審計方法發展變化的因素是( )。

　　A.審計目標

　　B.審計環境

　　C.審計責任

　　D.審計對象

　　【答案】B

　　【解析】選項B恰當。審計環境變化是導致審計方法變化的最主要因素。

　　4、關于審計準則中的“要求”，下列說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師恰當執行審計準則中的“要求”，預期會為其實現目標提供充分的基礎

　　B.審計準則中的“要求”，旨在使注冊會計師能夠實現審計準則規定的“目標”

　　C.注冊會計師不得偏離審計準則中的要求

　　D.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準則中的“要求”之外的審計程序，以實現審計準則規定的“目標”

　　【答案】C

　　【解析】選項C不恰當。有些審計準則規定了注冊會計師在極端情況下偏離某項審計準則的相關要求。比如，CSA1131第十四條規定,在極其特殊的情況下，如果認為有必要偏離某項審計準則的相關要求，注冊會計師應當記錄實施的替代審計程序如何實現相關要求的目的以及偏離的原因。

　　5、假設甲公司2013年12月31日(財務報表日)資產負債表中列示存貨項目期末數800萬元，以下對認定的理解中，不正確的是( )。

　　A.甲公司12月31日的資產中所記錄的存貨800萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會計師以該賬面記錄為起點，則能夠追蹤到對應的存貨實物

　　B.甲公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產都在甲公司倉儲中

　　C.甲公司所有應當記錄的存貨均已記錄在800萬元中，表明甲公司實際存在的并且所有權屬于甲公司的存貨已經記錄在資產負債表中，沒有少記

　　D.存貨以恰當的金額800萬元記錄在甲公司資產負債表中，與之相關的計價調整已恰當記錄，表明甲公司存貨在資產負債表中的金額是正確的，并且已經對存貨進行了期末減值估計

　　【答案】B

　　【解析】選項B不恰當。“記錄的存貨均由被審計單位擁有”是管理層從存貨資產的“權屬”上的概念，不是從存貨資產存放地點來說的，比如說完成采購手續的在途原材料，委托代銷的產成品等存貨，在財務報表日沒有在被審計單位“倉儲”中，但從存貨資產“權屬”上界定，這些存貨仍然屬于被審計單位。

　　6、下列各項中，與所審計期間的各類交易和事項相關的認定是( )。

　　A.完整性

　　B.計價和分攤

　　C.權利和義務

　　D.存在

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確。根據認定的類別，選項B、C、D均僅屬于“與期末賬戶余額相關的認定”，選項A的完整性認定既屬于“與期末賬戶余額相關的認定”也屬于“與各類交易和事項相關的認定”。

　　7、下列各項審計程序中，不能為應付賬款的完整性認定提供審計證據的是( )。

　　A.取得供應商對賬單，并將對賬單與被審計單位財務記錄進行調節

　　B.向供應商發送應付賬款詢證函

　　C.檢查資產負債表日前一個月入庫的存貨是否記錄在本年度

　　D.檢查應付賬款余額是否有相關原始憑證(如入庫單和供應商發票)的支持

　　【答案】D

　　【解析】根據認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，選項D的“逆查”(細節測試方向)獲取的審計證據是證明應付賬款的多記，與存在認定相關，與完整性認定無關。

　　8、關于審計風險模型中的各要素，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.審計風險是預先設定的

　　B.重大錯報風險是評估的

　　C.審計風險是注冊會計師審計前面臨的

　　D.檢查風險是注冊會計師通過實施實質性程序控制的

　　【答案】C

　　【解析】在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預先設定的，選項A恰當，選項C不恰當。

　　9、當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師可能采取的措施是( )。

　　A.降低評估的重大錯報風險

　　B.縮小實質性程序的范圍

　　C.降低固有風險

　　D.將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末

　　【答案】D

　　【解析】根據審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，在既定的審計風險(用k表示)水平下，注冊會計師能夠控制的認定層次的檢查風險(用y表示)是由注冊會計師評估的重大錯報風險(用x表示)決定的，即檢查風險=審計風險/重大錯報風險，即y=k/x，故選項A和C都不正確;選項B縮小實質性程序的范圍不能降低檢查風險，相反只有通過擴大審計范圍才有可能降低檢查風險，故選項B不正確;注冊會計師修改實質性程序的性質、時間安排和范圍是降低檢查風險的有效途徑，故選項D正確。

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　　二、多項選擇題

　　1、以下對審計分類的理解的表述中，恰當的有( )。

　　A.如果從審計目的劃分，審計可分為財務報表審計、經營審計和合規性審計

　　B.如果從審計目的劃分，審計可分合理保證業務和有限保證業務

　　C.如果從審計內容劃分，審計可分財務報表審計、經營審計和合規性審計

　　D.如果按照執行審計主體和被審計單位的關系劃分，審計可分為內部審計和外部審計

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。合理保證和有限保證是注冊會計師根據鑒證對象的不同和提出鑒證報告方式的不同對鑒證目標的分類。

　　2、風險導向審計方法對注冊會計師開展審計業務提出了更高的要求，以下對注冊會計師風險導向審計方法的要求中，不恰當的有( )。

　　A.風險導向審計方法要求注冊會計師在每次財務報表審計中實施控制測試

　　B.風險導向審計方法要求注冊會計師在每次財務報表審計中對于所有的交易事項和賬戶余額應當實施實質性程序

　　C.風險導向審計方法要求注冊會計師綜合考慮企業的環境和面臨的經營風險，把握企業面臨的各方面情況，分析企業經濟業務中可能出現的錯誤和舞弊行為，并以此為出發點，制定審計策略

　　D.風險導向審計方法要求注冊會計師不僅要求注冊會計師考慮固有風險，而且通過對內部控制的了解和評價，考慮控制風險對實質性程序的影響

　　【答案】AB

　　【解析】選項A不恰當，如果注冊會計師了解內部控制后，預期被審計單位控制運行有效才有必要實施控制測試;選項B不恰當，注冊會計師在財務報表審計中需要對重要的交易事項和賬戶余額實施實質性程序，不需要對所有的交易事項和賬戶余額實施實質性程序，因為從審計的成本與效益原則考慮，既不可能也沒有必要。

　　3、注冊會計師審計從起源、形成到發展經歷了400余年的過程，在注冊會計師審計不同的發展時期，其主要審計目標不斷變化和調整。以下對注冊會計師審計不同發展階段的審計目標不斷變化和調整的陳述中，恰當的包括( )。

　　A. 1844年至20世紀初的英式審計階段，注冊會計師審計主要目的是查錯防弊

　　B. 20世紀初的美國式審計階段，注冊會計師審計主要目的是評價企業信用狀況

　　C. 1929-1933年經濟危機后，注冊會計師審計的目的是利潤表審計

　　D. 二戰后至現在，現代風險導向審計的主要目的是合理保證財務報表不存在重大錯報，包括舞弊

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當。1929-1933年經濟危機后，美國相繼頒布并實施《證券法》和《證券交易法》, 注冊會計師審計的主要目的是審查企業全部報表，尤其強調利潤表審計。

　　4、如果從注冊會計師執行財務報表審計而言，以下陳述中，恰當的有( )。

　　A.注冊會計師應根據被審計單位適用的財務報告編制基礎判斷其財務報表的編制是否公允

　　B.注冊會計師必須查出財務報表中所有重大舞弊

　　C.財務報表審計的核心環節是“識別、評估和應對”重大錯報風險

　　D.注冊會計師只有獲取了充分、適當的審計證據才能出具審計報告

　　【答案】AC

　　【解析】選項A恰當，適用的財務報告編制基礎是注冊會計師判斷的“既定標準”;選項B不恰當，注冊會計師在財務報表審計中應當合理保證查出財務報表重大錯報，包括舞弊，但不能保證查出財務報表中的所有重大舞弊，特別是不能保證查出管理層所有串通舞弊;選項C恰當，財務報表審計的核心環節是“識別、評估和應對”重大錯報風險;選項D不恰當，注冊會計師可能因為審計范圍受到限制而不能獲取充分適當的審計證據，在這種情況下，注冊會計師可以根據具體情形的不同出具保留意見審計報告或無法表示意見的審計報告。

　　5、100多年來，注冊會計師一直隨著審計環境的變化調整著審計方法，以下屬于注冊會計師審計方法的有( )。

　　A.以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項基礎審計

　　B.以被審計單位是否遵守了特定的程序規劃或條例為特征的合規性審計

　　C.以內部控制測試為基礎的抽樣審計為特征的制度基礎審計

　　D.以財務報表重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作主線的現代風險導向審計

　　【答案】 ACD

　　【解析】選項B不恰當。合規性審計是注冊會計師審計按目的和內容進行的分類。

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