【摘要】2016年注冊會計(jì)師開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為方便廣大考生掌握每章試題特整理“2016年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第十七章其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)”，希望考生在學(xué)習(xí)知識點(diǎn)的同時有針對性的練習(xí)，把知識點(diǎn)與練習(xí)題結(jié)合在一起學(xué)習(xí)，下面是環(huán)球網(wǎng)校注冊會計(jì)師頻道注冊會計(jì)師《審計(jì)》第十七章其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)練習(xí)題，廣大考生能夠打下一個堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、注冊會計(jì)師首次接受委托對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對本期財(cái)務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見

　　B.可以不與前任注冊會計(jì)師溝通

　　C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議

　　D.如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運(yùn)用的會計(jì)政策不恰當(dāng)，也無需提請被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報表

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A錯誤，注冊會計(jì)師首次接受委托時，需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，但不需要對其發(fā)表審計(jì)意見。選項(xiàng)B錯誤，注冊會計(jì)師首次接受委托時應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計(jì)師溝通。選項(xiàng)C正確，注冊會計(jì)師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積。選項(xiàng)D錯誤，如果被審計(jì)單位上期適用的會計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

　　2、下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.某些形式的管理層偏向?yàn)橹饔^決策所固有，在作出這些決策時，如果管理層有意誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)

　　B.會計(jì)估計(jì)對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出估計(jì)的主觀性的增加而增加

　　C.在得出某項(xiàng)會計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時，存在管理層偏向的跡象表明存在錯報

　　D.對于連續(xù)審計(jì)，以前審計(jì)中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會對注冊會計(jì)師本期計(jì)劃審計(jì)工作、風(fēng)險識別和評估活動產(chǎn)生影響

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C錯誤。管理層偏向有兩種情況，即有意的管理層偏向或無意的管理層偏向。財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)通常要求財(cái)務(wù)信息具有中立性，即不受偏向的影響。但是，會計(jì)估計(jì)并不精確，受到管理層判斷的影響。這種判斷可能涉及有意的管理層偏向，也可能是無意的管理層偏向。

　　3、在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，注冊會計(jì)師的詢問對象通常不包括的是(　　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員

　　B.董事會成員

　　C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)

　　D.內(nèi)部法律顧問

　　【答案】C

　　【解析】了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)控制，注冊會計(jì)師詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系的對象除管理層外還包括：(1)治理層成員;(2)負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進(jìn)行監(jiān)督或監(jiān)控的人員;(3)內(nèi)部審計(jì)人員;(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員。選項(xiàng)C屬于外部機(jī)構(gòu)，不屬于注冊會計(jì)師詢問對象。

　　4、在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的是(　　)。

　　A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險

　　B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

　　D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計(jì)師要了解、識別和評估關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方關(guān)系后，才能確定關(guān)聯(lián)方交易和余額是否存在重大錯報風(fēng)險，選項(xiàng)A不正確。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制，選項(xiàng)B不正確。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并確定這些風(fēng)險是否為特別風(fēng)險;在確定時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險，選項(xiàng)C正確。注冊會計(jì)師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)所進(jìn)行的詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易條款和條件，并不是評價所有，選項(xiàng)D不正確。

　　5、A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報表，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費(fèi)，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設(shè)的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項(xiàng)應(yīng)對措施中，注冊會計(jì)師通常首先采取的是(　　)。

　　A.向甲公司董事會通報

　　B.向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員通報

　　C.要求甲公司管理層在財(cái)務(wù)報表中披露該交易是否為公平交易

　　D.要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D恰當(dāng)，注冊會計(jì)師針對新識別出的重大關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計(jì)師作出進(jìn)一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。

　　6、下列有關(guān)注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計(jì)責(zé)任的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報財(cái)務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.如果適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估

　　C.除詢問管理層外，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

　　D.注冊會計(jì)師未在審計(jì)報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性，不能被視為對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證

　　【答案】B

　　【解析】在執(zhí)行財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報財(cái)務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)A正確)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財(cái)務(wù)報表時采用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在(選項(xiàng)B錯誤)。

　　7、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評估，并不妨礙注冊會計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時獲取的信息

　　C.如果管理層評價持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長評估期間

　　D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息。

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　　8、注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是(　　)。

　　A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

　　B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

　　C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

　　D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報表日起的下一個會計(jì)期間(至少12個月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

　　9、甲公司2012年度財(cái)務(wù)報表已經(jīng)XYZ會計(jì)師事務(wù)所的X注冊會計(jì)師審計(jì)。ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報表。下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度財(cái)務(wù)報表和相關(guān)披露，以及X注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報告

　　B.為確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，A注冊會計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平

　　C.A注冊會計(jì)師評估認(rèn)為X注冊會計(jì)師具備審計(jì)甲公司需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計(jì)工作底稿，獲取關(guān)于非流動資產(chǎn)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.A注冊會計(jì)師未能對2012年12月31日的存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實(shí)施審計(jì)程序，有必要對存貨期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B錯誤。要確定期初余額是否存在對本期財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，主要是判斷期初余額的錯報對本期財(cái)務(wù)報表使用者進(jìn)行決策的影響程度，是否足以改變或影響其判斷;如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，則注冊會計(jì)師在審計(jì)中必須對此提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)調(diào)整或披露建議;反之，注冊會計(jì)師無須對此予以特別關(guān)注和處理(當(dāng)然不需確定適用于期初余額的重要性水平)。

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