2014中級會計職稱《中級會計實務》考前模擬考試試題
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環球網校為了方便各位考生2014年中級會計職稱考試備考。特整理了《中級會計實務》模擬考試試題，希望對考生有所幫助，預祝考生取得優異成績
2014中級會計職稱《中級會計實務》考前模擬考試試題
一、單項選擇題
1、下列關于事業單位會計的表述中，正確的是( )。
A.事業單位會計核算采用收付實現制
B.事業單位的會計報表包括資產負債表、利潤表和所有者權益表
C.事業單位各項財產物資應當按照取得或購建時的公允價值進行計量
D.事業單位會計核算目標是向會計信息使用者提供與事業單位財務狀況、事業成果、預算執行等有關的會計信息
【答案】D
【解析】事業單位會計核算一般采用收付實現制，但部分經濟業務或者事項的核算采用權責發生制，選項A不正確;事業單位的會計報表包括資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表，選項B不正確;事業單位各項財產物資應當按照取得或購建的實際成本進行計量，除國家另有規定外，事業單位不得自行調整其賬面價值，選項C不正確。
2、企業發生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積(資本溢價)發生變動的是( )。
A.以資本公積轉增股本
B.支付發行股票的直接相關費用
C.授予員工股票期權在等待期內確認相關費用
D.同一控制下企業合并中取得被合并方所有者權益賬面價值份額小于所支付對價賬面價值
【答案】C
【解析】選項C,股份支付在等待期內借記相關成本費用，同時貸記“資本公積――其他資本公積”科目。
3、下列各項中，不屬于貨幣性項目的是( )。
A.短期借款
B.預收款項
C.長期應收款
D.持有至到期投資
【答案】B
【解析】貨幣性項目是企業持有的貨幣和將以固定或可確定金額收取的資產或者償付的負債，預收款項的償付不一定用貨幣資金，所以不屬于貨幣性項目。
4、下列各項外幣資產期末發生的匯兌差額，不應計入當期損益的是( )。
A.銀行存款
B.可供出售外幣貨幣性金融資產
C.交易性金融資產
D.可供出售外幣非貨幣性金融資產
【答案】D
【解析】選項A和B計入財務費用，選項C計入公允價值變動損益，以上三項均影響當期損益;選項D計入資本公積，不影響當期損益。
5、某企業于2014年9月接受一項產品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入60萬元，2014年安裝工作開始時收到預收款項24萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本30萬元，預計還將發生成本6萬元。安裝任務的完工程度為60%。假定不考慮相關稅費，該項勞務影響2014年度利潤總額的金額為( )萬元。
A.0
B.14.4
C.30
D.60
【答案】B
【解析】2014年應確認的收入=60x60%=36(萬元)，2014年應確認的成本=(30+6)x60%=21.6(萬元)，2014年利潤總額增加=36-21.6=14.4(萬元)。
6、2013年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2014年1月15日按每件1萬元向乙公司銷售W產品200件。2013年12月31日，甲公司庫存該W產品200件，每件實際成本和市場價格分別為0.95萬元和0.93萬元。甲公司預計向乙公司銷售該批產品將發生相關稅費12萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產品在2013年12月31日資產負債表中應列示的金額為( )萬元。
A.176
B.190
C.186
D.188
【答案】D
【解析】2013年12月31日W產品的成本=0.95x200=190(萬元)，W產品的可變現凈值=1x200-12=188(萬元)。W產品的可變現凈值低于成本，根據存貨期末成本與可變現凈值孰低計量的原則，W產品在資產負債表中列示的金額為188萬元，選項D正確。
7、甲公司擁有乙公司和丙公司兩家子公司。2013年6月15日，乙公司將其產品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元(不考慮相關稅費)，銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為固定資產使用，按4年的期限、采用年限平均法對該項資產計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在編制2014年年末合并資產負債表時，該固定資產在合并報表中列示的金額( )萬元。
A.76
B.100
C.47.5
D.62.5
【答案】C
【解析】該固定資產在合并報表中列示的金額=76-76+4xl.5=47.5(萬元)。
8、20×2年12月，經董事會批準，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網點，該業務重組計劃已對外公告。為實施該業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元，因處置門店內設備將發生損失130萬元，因將門店內庫存存貨運回公司本部將發生運輸費10萬元。該業務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為( )萬元。
A.-240
B.-330
C.-370
D.-380
【答案】C
【解析】因辭退員工應支付的補償200萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金40萬元屬于重組義務的直接支出，因處置門店內設備將發生損失130萬元屬于設備發生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業務重組計劃對甲公司20x3年度利潤總額的影響金額=-200-40-130=-370(萬元)。
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9、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業務采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付;原材料成本為80萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，“銀行存款――美元”賬戶余額為100萬美元，按年末匯率調整前以記賬本位幣反映的賬面余額為702萬元人民幣，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份損益的影響金額為( )萬元人民幣。
A.-76
B.-28
C.28
D.-52
【答案】B
【解析】上述交易或事項對甲公司12月份損益的影響金額=(80x6.8-80x6.5)+(100x6.5-702)=-28(萬元人民幣)。
10、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年7月1日，甲公司對某項生產用機器設備進行更新改造。當日，該設備原價為500萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準備50萬元。更新改造過程中發生勞務費用100萬元;領用本公司生產的產品一批，成本為80萬元，市場價格(不含增值稅額)為100萬元。經更新改造的機器設備于2014年9月10日達到預定可使用狀態。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機器設備的入賬價值為( )萬元。
A.430
B.467
C.680
D.717
【答案】A
【解析】機器設備更新改造后的入賬價值=該項機器設備進行更新前的賬面價值+發生的后續支出=(500-200-50)+100+80=430(萬元)。
11、2014年1月1日，甲公司發行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%，利息于每年年末支付，實際年利率為4%。甲公司2014年該項應付債券應確認的利息費用為( )
A.900
B.752
C.940
D.720
【答案】B
【解析】甲公司2014年該項應付債券應確認的利息費用=期初攤余成本x實際利率=18800x4%=752(萬元)，選項B正確。
12、2014年12月31日，甲公司根據類似案件的經驗判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對公司不利，預計將要支付的賠償金額在800萬元至1000萬元之間，且在此區間每個金額發生的可能性大致相同;甲公司基本確定可從第三方獲得補償款200萬元。甲公司2014年應對該項未決訴訟確認營業外支出的金額為( )萬元。
A.900
B.600
C.700
D.800
【答案】C
【解析】甲公司2014年對該項未決訴訟應確認的營業外支出=(800+1000)+2-200=700(萬元)，選項C正確。
13、M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經協商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一批材料和一項長期股權投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權投資的賬面余額為425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項應該計入營業外收入的金額為( )萬元。
A.60
B.69
C.169
D.0
【答案】C
【解析】N公司因債務重組應計入營業外收入的金額=(1000+170)-200-(300x17+450)=169(萬元)。
14、2013年6月9日，甲公司支付價款855萬元(含交易費用5萬元)購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權股份的1.5%,作為可供出售金融資產核算。2013年12月31日，該股票市場價格為每股9元。2014年2月5日，乙公司宣告發放現金股利1000萬元。2014年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉讓。甲公司2014年利潤表中因該可供出售金融資產應確認的投資收益為( )萬元。
A.-40
B.-55
C.-90
D.-105
【答案】A
【解析】出售時售價與賬面價值的差額及當年取得的現金股利影響投資收益，持有可供出售金融資產期間形成的資本公積應轉人投資收益。甲公司2014年利潤表中因該可供出售金融資產應確認的投資收益=(100x8-100x9)+(100x9-855)+1000x1.5%=-40(萬元)。
15、長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年11月10日長江公司取得乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響。2014年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項已收存銀行。長江公司將該批產品確認為原材料，至年末該批原材料尚未被領用。乙公司2014年度實現的凈利潤為600萬元。假定不考慮其他因素，2014年度長江公司在個別財務報表中確認的投資收益金額為( )萬元。
A.168
B.192
C.219
D.180
【答案】A
【解析】2014年度長江公司個別財務報表中應確認的投資收益=[600-(300-260)]x30%=168(萬元)。
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二、多項選擇題
1、下列交易或事項進行會計處理時，不應調整年初未分配利潤的有( )。
A.對以前年度大額收入確認差錯進行更正
B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策
C.以前各期累積影響數無法合理確定的會計政策變更
D.因出現相關新技術而變更無形資產的攤銷年限
【答案】BCD
【解析】選項A，屬于前期重要差錯更正，采用追溯重述法，應調整期初未分配利潤。
2、下列各項中，母公司在編制合并財務報表時，應納人其合并范圍的有( )。
A.經營規模較小的子公司
B.合營企業
C.資金調度受到限制的境外子公司
D.經營業務性質有顯著差別的子公司
【答案】ACD
【解析】所有子公司都應納人母公司的合并財務報表的合并范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應納人合并范圍：(1)已宣告被清理整頓的原子公司;(2)已宣告破產的原子公司;(3)母公司不能控制的其他被投資單位，如聯營企業、合營企業等。
3、甲公司為境內上市公司，2014年發生的有關交易或事項包括：(1)因增資取得母公司投人資金1000萬元;(2)按持股比例享有聯營企業持有的可供出售金融資產當年公允價值增加額M0萬元;(3)收到稅務部門返還的增值稅稅款100萬元;(4)收到政府對公司前期已發生虧損的補貼500萬元。甲公司2014年對上述交易或事項會計處理正確的有( )。
A.收到返還的增值稅稅款100萬元確認為資本公積
B.收到政府虧損補貼500萬元確認為當期營業外收入
C.取得其母公司1000萬元投人資金確認為股本及資本公積
D.按持股比例應享有聯營企業140萬元的公允價值增加額確認為其他綜合收益
【答案】BCD
【解析】收到返還的增值稅稅款屬于與收益相關的政府補助，應當于收到時確認為營業外收入，選項A錯誤。
4、下列關于可供出售金融資產的會計處理，說法中正確的有( )。
A.滿足一定條件時，持有至到期投資與交易性金融資產均可重分類為可供出售金融資產
B.處置可供出售金融資產時，應將相關的資本公積轉人投資收益
C.對可供出售金融資產計提減值準備時，應將原計入資本公積的金額轉入資產減值損失
D.衍生金融資產不得劃分為可供出售金融資產
【答案】BCD
【解析】交易性金融資產不能重分類為可供出售金融資產，選項A錯誤。
5、下列關于收入的表述中，正確的有( )。
A.企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要 前提
B.已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，不應確認提供勞務收入
C.企業與其客戶簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供
勞務部分不能區分的情況下，應當全部作為提供勞務處理
D.企業從購貨方已收或應收的合同協議價款不公允的，企業應按公允的交易價格確定收入金額
【答案】ABD
【解析】銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區分，或雖能區分但不能夠單獨計量的，應 當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理，選項C不正確。
6、下列各項中，應當計入相關資產初始確認金額的有( )。
A.采購原材料過程中發生的裝卸費
B.取得持有至到期投資時發生的交易費用
C.通過非同一控制下企業合并取得子公司過程中支付的印花稅
D.融資租賃承租人簽訂租賃合同過程中發生的可歸屬于租賃項目的初始直接費用
【答案】ABD
【解析】選項C，應計入管理費用。
7、下列各項負債中，其計稅基礎為零的有( )。
A.房地產開發企業當期預收賬款已計入應納稅所得額
B.因購入商品形成的應付賬款
C.因確認產品質量保修費用形成的預計負債
D.因為其他單位提供債務擔保確認的預計負債
【答案】AC
【解析】選項B和1)計稅基礎等于其賬面價值。
8、關于民間非營利組織的會計核算，下列說法中正確的有( )。
A.期末應當將當期限定性收入的貸方余額轉人本年利潤
B.如果限定性凈資產的限制已經解除，應當將限定性凈資產轉為非限定性凈資產
C.期末應將非限定性收入明細科目的期末余額轉人非限定性凈資產
D.期末應當將業務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結轉至非限定性凈資產
【答案】BCD
【解析】選項A,期末應當將當期限定性收入的貸方余額轉人限定性凈資產。
9、按照企業會計準則規定，下列各項中，屬于非貨幣性資產交換的有( )。
A.以應收賬款換取土地使用權
B.以專利技術換取擁有控制權的股權投資
C.以可供出售金融資產換取未到期應收票據
D.以交易性金融資產換取機器設備
【答案】BD
【解析】應收賬款和應收票據屬于貨幣性資產，選項A和C不屬于非貨幣性資產交換。
10、下列各項中，屬于會計政策變更的有( )。
A.無形資產攤銷方法由產量法改為直線法
B.所得稅會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法
C.投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式
D.開發費用的處理由直接計入當期損益改為符合條件時資本化
【答案】BCD
【解析】選項A，屬于會計估計變更。
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三、判斷題
1、企業在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，在滿足一定條件時可以將其重分類為其他類金融資產。( )
【答案】x
【解析】企業在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不得將其重分類為其他類金融資產。
2、以現金清償債務的，若債權人已對債權計提減值準備的，債權人實際收到的現金大于應收債權賬面價值的差額，計入營業外收入。 ( )
【答案】x
【解析】若債權人已對債權計提減值準備的，債權人實際收到的現金大于應收債權賬面價值的差額，應沖減當期資產減值損失。
3、工程完工前，“工程施工”賬戶的期末余額大于“工程結算”賬戶的期末余額，差額填列在資產負債表“固定資產”項目。 ( )
【答案】x
【解析】工程完工前，“工程施工”賬戶的期末余額大于“工程結算”賬戶的期末余額，差額填列在資產負債表“存貨”項目;“工程施工”賬戶的期末余額小于“工程結算”賬戶的期末余額，差額填列在資產負債表“預收款項”項目。
4、以現金結算的股份支付，等待期內每個資產負債表日應按授予日的公允價值計量，確認 成本費用和相應的應付職工薪酬。 ( )
【答案】x
【解析】以現金結算的股份支付，等待期內應按每個資產負債表日負債的公允價值重新計 量，確認成本費用和相應的應付職工薪酬。
5、資產組的認定應當以資產組產生的主要現金流人是否獨立于其他資產或者資產組的現金 流入為依據。 ( )
【答案】√
【解析】上述說法符合會計準則規定，是正確的。
6、將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上不作為會計政策變更處理。( )
【答案】√
【解析】當期發生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。
7、利得雖然不影響營業利潤，但一定會影響利潤總額。 ( )
【答案】x
【解析】利得可能直接計入所有者權益，不影響利潤總額。
8、企業應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，應當按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。
參考答案：對
9、企業自行研發無形資產時，開發階段發生的支出應全部資本化，計入無形資產成本。()
【答案】x
【解析】企業自行研發無形資產時，開發階段的支出符合資本化條件的計入無形資產成本，不符合資本化條件的計入當期損益。
10、會計實務中，企業如果無法區分會計政策變更和會計估計變更，則應按會計估計變更進行會計處理。 ( )
參考答案：對
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四、計算分析題
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，其相關交易或事項如下：
(1)經相關部門批準，甲公司于2013年1月1日發行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券1000萬份，每份面值為100元。可轉換公司債券發行價格總額為100000萬元，不考慮發行費用，實際募集資金已存人銀行專戶。
根據可轉換公司債券募集說明書的約定：可轉換公司債券的期限為3年，自2013年1月1日起至2015年12月31日止;可轉換公司債券的票面年利率為：第一年1.5%,第二年2%,第三年2.5%;可轉換公司債券的利息自發行之日起每年支付一次，起息日為可轉換公司債券發行之日即2013年1月1日，付息日為可轉換公司債券發行之日起每滿一年的當日，即自2014年起每年的1月1日;可轉換公司債券在發行1年后可轉換為甲公司普通股股票，初始轉股價格為每股10元，每份債券可轉換為10股普通股股票(每股面值1元);發行可轉換公司債券募集的資金專門用于生產用廠房的建設。
(2)甲公司將募集的資金自2013年起陸續投人生產用廠房的建設，截至2013年12月31日，全部募集資金已使用完畢。2013年1月1日開始資本化，生產用廠房于2013年12月31日達到預定可使用狀態。假定不考慮閑置專門借款的利息收入。
(3)2014年1月1日，甲公司支付2013年度可轉換公司債券利息1500萬元。
(4)2014年7月1日，由于甲公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉換公司債券全部轉換為甲公司普通股股票。
(5)其他資料如下：
?、偌坠緦l行的可轉換公司債券的負債成份劃分為以攤余成本計量的金融負債。
?、诩坠景l行可轉換公司債券時無債券發行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉股價格的條款，發行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場年利率為6%。
已知：(P/F，6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%，3)=0.8396。
?、墼诋斊诟断⑶稗D股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉股價格計算轉股數量。
?、懿豢紤]所得稅影響。
要求：
(1)計算甲公司發行可轉換公司債券時負債成份和權益成份的公允價值。
(2)編制甲公司發行可轉換公司債券時的會計分錄。
(3)計算甲公司可轉換公司債券負債成份2013年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認及支付2013年度利息費用的會計分錄。
(4)計算甲公司可轉換公司債券負債成份2014年6月30日的攤余成本，并編制甲公司確認2014年上半年利息費用的會計分錄。
(5)編制甲公司2014年7月1日可轉換公司債券轉換為普通股股票時的會計分錄。
參考解析
【答案】
(1)發行可轉換公司債券時負債成份的公允價值=100000x1.5%x0.9434+100000x2%x0.8900+100000x(1+2.5%)x0.8396=89254.1(萬元)，權益成份的公允價值=100000-89254.1=10745.9(萬元)。
(2)
借：銀行存款100000
應付債券――可轉換公司債券(利息調整)10745.9(100000-89254.1)
貸：應付債券――可轉換公司債券(面值)100000
資本公積――其他資本公積10745-9
(3)2013年12月31日可轉換公司債券負債成份的攤余成本=89254.1x(1+6%)-100000x1.5%=93109.35(萬元)。
借：在建工程5355.25(89254.1x6%)
貸：應付利息1500(100000x1.5%)
應付債券――可轉換公司債券(利息調整)3855.25
2014年1月1日
借：應付利息1500
貸：銀行存款1500
(4)2014年6月30日可轉換公司債券負債成份的攤余成本=93109.35+93109.35x6%+2-100000x2%+2=94902.63(萬元)。
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