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　　環球網校為了方便各位考生2014年中級會計職稱考試備考。特整理了《中級會計實務》練習題，隨后還會有經典試題與備考技巧，敬請期待!

　　一、單項選擇題

　　1下列關于存貨可變現凈值的表述中，正確的是(　　)。

　　A.可變現凈值等于存貨的市場銷售價格

　　B.可變現凈值等于銷售存貨產生的現金流入

　　C.可變現凈值等于銷售存貨產生現金流入的現值

　　D.可變現凈值是確認存貨跌價準備的重要依據之一

　　參考答案：D

　　參考解析:可變現凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額，所以ABC都不符合題意。

　　2、 下列關于共同控制經營的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.合營方運用本企業的資產及其他經濟資源進行合營活動，應當視具體情況對發生的與共同控制經營的有關支出進行歸集

　　B.合營活動中所發生的全部費用支出，都應由某一合營方予以確認

　　C.共同控制經營生產的產品對外出售時，合營方應按享有的部分確認收入

　　D.按照合營合同或協議約定，合營方將本企業資產用于共同經營，合營期結束后合營方將收回該資產不再用于共同控制經營的，則合營方應將該資產作為本企業的資產確認

　　參考答案：B

　　參考解析:對于合營中發生的某些支出需要各合營方共同負擔的，某一合營方只需確認本企業應承擔的份額，所以選項B不正確。

　　3 對資產進行減值測試時，下列關于折現率的說法不正確的是(　　)。

　　A.用于估計折現率的基礎應該為稅前的

　　B.用于估計折現率的基礎應該為稅后的

　　C.折現率為企業在購置或者投資資產時所要求的必要報酬率

　　D.企業通常應當采用單一的折現率

　　參考答案：B

　　4 某上市公司2011年度的財務會計報告于2012年4月30日批準報出，2012年12月31日，該公司發現了2010年度的一項重大會計差錯(不影響2011年度的損益)。該公司正確的做法是(　　)。

　　A.調整2012年度會計報表的年初數

　　B.調整2012年度會計報表的年末數和本年數

　　C.調整2011年度會計報表的年末數和本年數

　　D.調整2011年度會計報表的年初數和上年數

　　參考答案：A

　　參考解析:該事項屬于非日后期間發現的以前年度的重大差錯，應調整發現當期資產負債表相關項目的年初數，如果上年度損益受到影響，還應調整利潤表項目的上年數。

　　5 S企業采用資產負債表債務法進行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業2012年度實現利潤總額1800萬元，當年取得國債利息收入135萬元，當期列入“財務費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規支付罰款5萬元，當期列入“銷售費用”的折舊額包括計提的低于稅法規定扣除金額為36萬元。則2012年企業應交納的所得稅為(　　)萬元。

　　A.423.5

　　B.441.5

　　C.414.5

　　D.417.5

　　參考答案：A

　　參考解析:S企業2012年應納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬元)，應交所得稅=1694×25%=423.5(萬元)。

　　62013年1月1日，A公司取得B公司80%的股權形成企業合并。2013年6月30日，B公司向A公司銷售100件甲產品和1件乙產品，甲產品的單價為2萬元，單位成本為1萬元;乙產品的單價為500萬元，成本為350萬元。A公司將購入的甲產品作為存貨管理，截止2013年底全部尚未售出，將購入的乙產品作為固定資產用于企業管理，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2013年，B公司實現凈利潤2000萬元。不考慮其他因素，則2013年末A公司編制合并報表按權益法調整長期股權投資時，應確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.1600

　　B.1412

　　C.1400

　　D.1616

　　參考答案：B

　　參考解析:抵銷未實現內部銷售損益后，B公司2013年凈利潤=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(萬元);按權益法調整長期股權投資時應確認的投資收益=1765×80%=1412(萬元)。

　　72013年12月31日甲企業對其擁有的一臺機器設備進行減值測試時發現，該資產如果立即出售，則可以獲得920萬元的價款，發生的處置費用預計為20萬元;如果繼續使用，則該資產產生的未來現金流量現值為888萬元。該資產目前的賬面價值是910萬元，甲企業在2013年12月31日應該計提的固定資產減值準備是(　　)萬元。

　　A.10

　　B.20

　　C.12

　　D.2

　　參考答案：A

　　參考解析:可收回金額應按(920-20)和888中的較高者確定，即可收回金額為900萬元，因此，計提減值準備=910-900=10(萬元)。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，體現謹慎性要求的有(　　)。

　　A.企業期末對其持有的可供出售金融資產計提減值準備

　　B.為了減少技術更新帶來的無形損耗，企業對高新技術設備采取加速折舊法

　　C.對于企業發生的或有事項，通常不能確認資產，只有當相關經濟利益基本確定能夠流入企業時，才能作為資產予以確認

　　D.采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價

　　參考答案：A,B,C,D

　　2、 下列各項，體現實質重于形式要求的有(　　)。

　　A.商品售后租回不確認商品銷售收入

　　B.融資租入固定資產視同自有固定資產

　　C.分期付款購買固定資產實質上具有融資性質的，在信用期內確認融資費用

　　D.把企業集團作為會計主體并編制合并報表

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:選項A，從形式上看為企業帶來了收益，但實質上屬融資行為，所以交易時不確認收入，體現了實質重于形式要求;選項B，形式上承租方不擁有租賃資產的所有權，但實質上能控制該資產并獲得收益，因此視同自有資產核算，體現了實質熏于形式要求;選項C，形式為購買，實質為一種融資行為，是實質重于形式要求的體現;選項D，企業集團形式上雖然不是法律主體，但實質上是一個統一的經濟主體，作為會計主體核算并編制合并報表，也體現了實質重于形式要求。

　　3、下列項目中，不會引起固定資產賬面價值發生變化的有(　　)。

　　A.經營租出固定資產滿足資本化條件的改良支出

　　B.固定資產日常維護支出

　　C.允許抵扣的增值稅進項稅額

　　D.計提固定資產減值準備

　　參考答案：B,C

　　參考解析:固定資產賬面價值=賬面原價一累計折舊一固定資產減值準備。凡是影響固定資產原價、累計折舊、固定資產減值準備的，都會影響其賬面價值的變動。選項B，計入當期損益;選項A、D，影響固定資產賬面價值。

　　4、關于股份支付，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.股份支付的目的是獲取職工或其他方的服務

　　B.授予日是指股份支付協議獲得批準的日期

　　C.從授予日到行權日之間的時段屬于等待期

　　D.行權日是指職工行使權利并獲得權益工具或現金的日期

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:等待期是指授予日至可行權日之間的時段，而不是至行權日之間的時段，所以C不正確。

　　5、下列關于公允價值模式計量的投資性房地產的表述中，不正確的有(　　)。

　　A.企業對投資性房地產采用公允價值模式計量的，存在減值跡象時，應當按照資產減值的有關規定進行減值測試

　　B.企業對投資性房地產采用公允價值模式計量的，不需對投資性房地產計提折舊或進行攤銷

　　C.企業持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值高于賬面余額的差額計入其他業務收入

　　D.企業對投資性房地產采用公允價值模式計量的，取得的租金收入一般計入其他業務收入

　　參考答案：A,C

　　參考解析:選項A，采用公允價值模式計量的投資性房地產，不需要計提折舊或進行攤銷，也不需要進行減值測試，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值;選項C，公允價值高于賬面余額的差額計入公允價值變動損益。

　　6、 下列各項中，應確認投資收益的有(　　)。

　　A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

　　B.可供出售金融資產在資產負債表日公允價值與其賬面價值的差額

　　C.交易性金融資產在資產負債表日的公允價值與賬面價值的差額

　　D.可供出售金融資產出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額

　　參考答案：A,D

　　參考解析:選項B應計入資本公積;選項C，應計入公允價值變動損益。

　　7、 下列關于固定資產處置的表述中，正確的有(　　)。

　　A.企業對外捐贈固定資產，應將其賬面價值計入營業外支出

　　B.出售、報廢或者毀損固定資產時，應通過“固定資產清理”科目核算

　　C.固定資產清理完成后，其凈損失一般應計人管理費用

　　D.劃分為持有待售固定資產的，在后續期間應繼續計提折舊

　　參考答案：A,B

　　參考解析:固定資產的出售、轉讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等，都需要通過“固定資產清理”科目核算。選項C應記入“營業外支出”科目。

　　8、下列各項業務中，會引起存貨賬面價值增減變動的有(　　)。

　　A.委托外單位加工發出材料

　　B.發生的存貨盤盈

　　C.計提存貨跌價準備

　　D.轉回存貨跌價準備

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:選項A，不引起存貨賬面價值變動;選項B、D，引起存貨賬面價值增加;選項C，引起存貨賬面價值減少。

　　9、A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致;2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式計量的條件，當日公允價值為2100萬元，2×12年年末公允價值為1980萬元，假設適用的所得稅稅率為25%，則下列說法正確的有(　　)。

　　A.2×12年初應確認遞延所得稅資產50萬元

　　B.2×12年初應確認遞延所得稅負債50萬元

　　C.2×12年末應轉回遞延所得稅負債5萬元

　　D.2×12年末應轉回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產30萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析:2×12年初，投資性房地產的賬面價值=2100萬元，計稅基礎=2000-2000，/20=1900

　　(萬元)，應確認的遞延所得稅負債=(2100-1900)×25%=50(萬元);

　　2×12年末，投資性房地產的賬面價值一1980萬元，計稅基礎=2000-2000/20×2=l800

　　(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1980-1800)×25%=45(萬元)，2×12年末應轉回遞延所得稅負債5萬元。

　　10、 下列各項中，不會直接影響當期營業利潤的有(　　)。

　　A.用于產品生產的無形資產計提減值準備

　　B.用于產品生產的無形資產當期的計提攤銷額

　　C.讓渡無形資產使用權確認的營業稅

　　D.測試無形資產能否正常發揮作用的費用

　　參考答案：B,D

　　參考解析:選項B，用于產品生產的無形資產計提的累計攤銷計入相關產品的成本，不影響當期營業利潤;選項D，測試無形資產能否正常發揮作用的費用屬于直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出，計入無形資產的成本。

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　　四、計算分析題

　　黃河公司為機床生產和銷售企業。對于售出的B種機床，黃河公司作出承諾：機床售出后半年內如出現非意外事件造成的機床故障和質量問題，黃河公司免費負責保修(含零部件更換)。黃河公司于2011年第一季度銷售B機床15臺，第二季度銷售B機床6臺，B機床每臺售價為1200000元。由于市場需求降低，甲公司于第二季度末停止了該種機床的生產和銷售。根據以往的經驗，B機床發生的保修費一般為銷售額的2%～4%之間，黃河公司2011年四個季度B機床實際發生的維修費用分別為60000元、120000元、60000元和30000元(用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料，假定不考慮增值稅)。假定2010年12月31日，“預計負債一產品質量保證(B機床)”科目余額為150000元。

　　要求：根據以上條件，分別于2011年每個季度末完成下列要求的各項賬務處理：

　　(1)編制發生產品質量保證費用的會計分錄;

　　(2)計算應確認的產品質量保證負債金額并編制相關會計分錄;

　　(3)計算季末“預計負債一產品質量保證”科目的余額。(答案以元作為單位)

　　參考答案:

　　(1)第一季度：

　　發生產品質量保證費用：

　　借：預計負債一產品質量保證60000

　　貸：銀行存款30000

　　原材料30000

　　應確認的產品質量保證負債金額=15×1200000×(2%+4%)÷2=540000(元)

　　借：銷售費用～產品質量保證540000

　　貸：預計負債一產品質量保證540000

　　第一季度末，“預計負債一產品質量保證”科目

　　余額=150000+540000-60000=630000(元)

　　(2)第二季度：

　　發生產品質量保證費用：

　　借：預計負債一產品質量保證120000

　　貸：銀行存款60000

　　原材料60000

　　應確認的產品質量保證負債金額=6×1200000×(2%+4%)÷2=216000(元)

　　借：銷售費用一產品質量保證216000

　　貸：預計負債一產品質量保證216000

　　第二季度末，“預計負債一產品質量保證”科目

　　余額=630000+216000-120000=726000(元)

　　(3)第三季度：

　　發生產品質量保證費用：

　　借：預計負債一產品質量保證60000

　　貸：銀行存款30000

　　原材料30000

　　該季度未發生銷售，不用計提質量保證費用。

　　第三季度末，“預計負債一產品質量保證”科目

　　余額=726000-60000=666000(元)

　　(4)第四季度：

　　發生產品質量保證費用：

　　借：預計負債一產品質量保證30000

　　貸：銀行存款15000

　　原材料15000

　　該季度未發生銷售，不用計提質量保證費用。至2011年12月31日，B機床的保修期已滿，應將“預計負債一產品質量保證”余額沖銷。

　　借：預計負債一產品質量保證636000(666000―30000)

　　貸：銷售費用636000

　　第四季度末，“預計負債一產品質量保證”科目余額=666000-30000-636000=0。

  2014中級會計職稱《中級經濟法》考前沖刺題(1)