2025年中級會計財務管理知識點歸納：第三章 預算管理（2）
更新時間：2025-01-22 10:09:35
來源：環球網校
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摘要 2025年中級會計備考已經開始。《財務管理》是中級會計考試三科中計算量最大的一門，需要考生強化對公式的應用，提高計算能力考。本文對2025年中級會計《財務管理》第三章預算管理（2）知識點進行歸納，供考生參考。
2025年中級會計備考已經開始。《財務管理》是中級會計考試三科中計算量最大的一門，需要考生強化對公式的應用，提高計算能力考。本文對2025年中級會計《財務管理》第三章預算管理（2）知識點進行歸納，供考生參考。
第三章 預算管理
考點26 定期預算法與滾動預算法★★
| 按預算期時間不同分為 | 定期預算法 | 滾動預算法 |
| 含義 | 以固定的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法 | 指企業根據上一期預算執行情況和新的預測結果，按照既定的預算頻率對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動、持續推進的預算編制方法 |
| 優點 | 預算期間與會計年度相對應，便于對比、分析和評價 | 通過持續滾動預算編制、逐期滾動管理，實現動態反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業營運，強化預算的決策與控制職能 |
| 缺點 | 缺乏長遠打算，導致短期行為 | （1）預算滾動頻率越高，對預算溝通的要求越高，預算編制的工作量越大； （2）過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩定感，導致預算執行者無所適從 |
考點27 全面預算編制順序★★
考點28 經營預算的編制★★★
| 銷售預算 | 意義 | 整個預算的編制起點（會計基礎：收付實現制） | |
| 公式 | 當期現金收入＝本期銷售收入×本期收現比例＋以前某期收入×以前某期收入在本期收現比例 | ||
| 銷售及管理 費用預算 |
銷售費用（以銷售預算為基礎）；管理費用（多屬于固定成本） | ||
| 公式 | 現金支出＝銷售及管理費用預算總額－折舊及攤銷費用，納入資金預算 | ||
| 生產預算 | 特點 | 唯一只使用實物量計量單位的預算，在銷售預算的基礎上編制的 | |
| 預計銷售量 | 來自銷售預算 | ||
| 預計期末 產成品存貨 |
①根據長期銷售趨勢確定； ②各期期末產成品存貨＝下期預計銷售量×一定百分比 |
||
| 預計期初 產成品存貨 |
①在編制預算時預計； ②各期期初產成品存貨＝上期期末產成品存貨＝本期銷售量×一定百分比 |
||
| 公式 | 預計生產量＝預計銷售量＋預計期末產成品存貨－預計期初產成品存貨 | ||
| 直接材料預算 | 公式 | 預計采購量＝預計耗用量＋期末結存量－期初結存量 | 【提示】 以生產預算為基礎來編制 |
| 直接人工預算 | 工資一般都要全部支付現金，直接在資金預算中反映 | ||
| 制造費用預算 | 變動制造費用、固定制造費用（需要逐項進行預計，與產量無關） | ||
| 公式 | 現金支出＝制造費用預算總額－折舊等非付現費用 | ||
| 產品成本預算 | 意義 | 是編制預計利潤表（銷貨成本）和預計資產負債表（存貨成本）的依據 | |
| 銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總，包括產品的單位成本和總成本，涉及生產成本、存貨成本和銷貨成本等數據 | |||
考點29 財務預算的編制★★★
| 資金預算 （以經營預算和專門決策預算為依據） |
內容 | 可供使用現金（＋） | 期初現金余額、現金收入（銷售預算） |
| 現金支出（－） | 經營性支出（材料采購、人工、制造費用、銷售及管理費用）、資本性支出 | ||
| 現金余缺 | 可供使用現金－現金支出＝現金余缺 | ||
| 現金籌措與運用 | 現金余缺＋現金籌措－現金運用＝期末現金余額 | ||
| 現金余缺＋新增借款－歸還借款－付息＝期末現金余額 | |||
| 【提示】若借款在期初、還款付息在期末，則新增借款當期還應考慮新借款項的利息 | |||
| 預計利潤表 預算 |
意義 | 綜合反映企業在計劃期內預計經營活動成果（會計基礎：權責發生制） | |
| 內容 | ■銷售收入（來源于銷售預算） ■銷售成本（來源于產品成本預算） ■毛利（銷售收入－銷售成本） ■銷售及管理費用預算（來源于銷售及管理費用預算） ■利息（來源于資金預算） ■利潤總額＝毛利－銷售及管理費用預算－利息 ■所得稅費用（估計） ■凈利潤＝利潤總額－所得稅費用 |
||
| 預計資產負債表預算 | 意義 | 反映企業在計劃期末預計的財務狀況，是編制全面預算的終點 | |
| 以計劃期開始日的資產負債表為基礎，結合計劃期間各項經營預算、專門決策預算、資金預算和預計利潤表進行編制 | |||
考點30 預算的執行與考核★
| 預算的編制程序 | 下達目標→編制上報→審查平衡→審議批準→下達執行 | ||
| 預算的執行 | 預算控制 | 一經批復下達，各單位將指標層層分解，形成預算執行責任體系 | |
| 預算調整 （一般不予調整） |
調整條件 | 市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化導致預算的編制基礎不成立，或者預算執行結果產生重大偏差的 | |
| 調整原則 | 調整事項不能偏離企業發展戰略 | ||
| 調整方案應當在經濟上能夠實現最優化 | |||
| 調整重點應當放在財務預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面 | |||
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