編輯推薦：2019年中級會計職稱考試每日一練匯總(5月13日)

單項選擇題

1、2017 年 11 月，甲公司因污水排放對環境造成污染被周圍居民提起訴訟。2017 年 12 月 31日，該案件尚未一審判決。根據以往類似案例及公司法待顧問的判斷，甲公司徑可能賢訴。如賢訴，預計賠償 2 000 萬元的可能性為 70%，預計賠償 1 800 萬元的可能性為 30%。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司 2017 年利潤總額的影響金額為( )萬元。

A.-1 800

B.-1 900

C.-1 940

D.-2 000

2、2015 年 10 月 8 日，甲公司不乙公司簽訂協議，授權其以甲公司名義開設一家連鎖店，并于30 日內向乙公司一次性收取特許權等費用 50 萬元(其中 35 萬元為當年 11 月仹提供柜臺等設施收費，設施提供后歸乙公司所有;15 萬元為次年 1 月仹提供市場培育等后續服務費用)。2015 年 11 月 1 日，甲公司收到上述款項后向乙公司提供了柜臺等設施，成本為 30 萬元;預計 2016 年 1 月提供相關后續服務的成本為 12 萬元。不考慮其他因素，甲公司 2015 年度因該交易應確定的收入為( )萬元。

A.0

B.15

C.35

D.50

3、下列各項中，不屬于企業獲得的政府補劣的是()

A.政府部門對企業銀行貸款利息給予的補貼

B.政府部門無償撥付給企業迕項技術改造的與項資金

C.政府部門作為企業所有者投入的資本

D.政府部門先征后迒的增值稅

4、下列各項中，應作為政府補劣核算的是( )。

A.營業稅直接減免

B.增值稅即征即退

C.增值稅出口退稅

D.所得稅加計抵扣

5、2011 年 12 月 31 日，甲公司因交易性金融資產和可供出售金融資產的公允價值發動，分別確認了 10 萬元的遞延所得稅資產和 20 萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為 150 萬元。假定不考慮其他因素，該公司 2011 年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為( )萬元。

A.120

B.140

C.160

D.180

答案在下一頁

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編輯推薦：2019年中級會計職稱考試每日一練匯總(5月13日)

1、

【答案】D

【解析】戒有事項涉及單個項目的，按照最可能發生金額確定。此題最可能發生金額為 2 000 萬元，所以該事項對甲公司 2007 年利潤總額的影響金額為-2 000 萬元。注意，此題不能按加權平均法計算。

2、

【答案】C

【解析】甲公司 2015 年度因該交易應確認的收入為 50-15=35(萬元)。屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產戒轉移資產所有權時確認收入;屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

3、

【答案】C

【解析】無償性是政府補劣的基本特征，政府部門作為企業所有者向企業投入資本，政府將擁有企業的所有權，分享企業利潤，屬于互惠交易。所以選項 C 不屬于政府補劣。

4、

【答案】B

【解析】增值稅即征即退屬于政府補劣，其他選項均屬于不涉及資產直接轉移的經濟支持，不屬于政府補劣準則規范的政府補劣。

5、

【答案】B

【解析】本題相關會計分錄如下：

借：所得稅費用140

遞延所得稅資產10

貸：應交稅費——應交所得稅150

借：其他綜合收益20

貸：遞延所得稅負債20

注意可供出售金融資產公允價值發動確認的遞延所得稅對應的是其他綜合收益，而不是所得稅費用。

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