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2020年一級建造師《工程法規》典型案例模擬試題4：企業增值稅的規定

【例題·多選】關于增值稅納稅人的說法，正確的有( )。

A.在中華人民共和國境內銷售無形資產的單位為增值稅的納稅人

B.納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人

C.小規模納稅人應當向主管稅務機關辦理登記

D.小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規模納稅人計算應納稅額

E.在中華人民共和國境內銷售不動產的個人，無需交納增值稅

【答案】ABD

【解析】納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。小規模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規模納稅人計算應納稅額。

【例題·單選】關于增值稅應納稅額計算的說法，正確的是( )。

A.納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從低適用稅率

B.小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，可以抵扣進項稅額

C.納稅人銷售貨物、勞務、服務，無形資產、不動產，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額

D.當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分不得結轉下期繼續抵扣

【答案】C

【解析】納稅人兼營不同稅率的項目。應當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產(以下統移應稅銷售行為)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。小規模納稅人發生應稅行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和《增值稅暫行條例》規定的稅事計算應納稅額。

【例題·多選】下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有( )。

A.從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額

B.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C.自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額

D.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物

E.非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務

【答案】ABC

【解析】《增值稅暫行條例》規定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：(1)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。(2)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。(3)購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規定的除外。(4)自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

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