稅率的籌劃

　　某工程承包公司承接了某建設單位的一個工程項目，工程總造價210萬元。工程承包公司將該工程轉包給了某施工單位，并在轉包合同中約定支付給施工單位工程款200萬元。

　　工程承包公司承包建筑安裝工程業務，如果工程承包公司與建設單位簽訂建筑安裝工程承包合同的，無論其是否參與施工，均應按照“建筑業”稅目征收營業稅，如果工程承包公司不與建設單位簽訂承包建筑安裝合同，只是負責工程的組織協調業務，對工程承包公司的此項業務則按照“服務業”稅目征收營業稅。

　　因此，在這一案例中，若工程承包公司沒有與建設單位簽定建筑安裝工程承包合同，那么就只能按照“服務業”稅目計算繳納營業稅。

　　即，應納營業稅=(210-200)×5%=5000(元)

　　如果工程承包公司與建設單位簽定了建筑安裝工程合同，那么就按“建筑業”稅目計算繳納營業稅。

　　即，應納營業稅=(210-200)×3%=3000(元)

　　工程承包公司與建設單位簽定建筑安裝工程合同，可以少納稅2000元。

　　其他稅種的籌劃方法

　　?房產稅的籌劃方法#

　　?契稅的籌劃方法

　　?城鎮土地使用稅的籌劃方法

　　?印花稅的籌劃方法#

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　　房產稅的籌劃

　　?由于房產稅的征稅范圍是位于城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋，不包括農村房屋。企業在選擇廠址時，可考慮把企業設在鄉村所在地，則無須繳納房產稅，相當于每年給企業帶來一筆數額可觀的收益。

　　?但是，這應該在不妨礙企業的長期發展戰略、不增加不必要的成本費用的前提下進行。

　　?同時，需要指出的是，按照我國現行稅法規定，在農村設立企業，除不征房產稅外，也不征收城鎮土地使用稅，城市維護建設稅按最低一檔的稅率1%征收。再考慮這些因素，在鄉村建廠的節稅意義更大。#

　　印花稅的籌劃

　　?企業甲和企業乙欲簽訂一加工承攬合同，數額較大。由于加工承攬合同的計稅依據是加工或承攬收入，而且這里的加工或承攬收入額是指合同中規定的受托方的加工費收入和提供的輔助材料金額之和，因此，如果雙方當事人能想辦法將輔助材料金額壓縮，問題便解決了。具體的做法就是由委托方自己提供輔助材料，如果委托方自己無法提供或是無法完全自己提供，也可以由受托方提供，當然這時的籌劃就要分兩步進行。

　　?第一步，雙方簽訂一份購銷合同，由于購銷合同適用的稅率為0.3‰，比加工承攬合同適用的稅率0.5‰要低。只要雙方將部分或全部輔助材料先行轉移所有權，加工承攬合同和購銷合同要繳納的印花稅之和便會下降。

　　?第二步便是雙方簽訂加工承攬合同，其合同金額僅包括加工承攬收入，而不包括輔助材料金額。

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