2011《審計相關知識》復習材料：非流動資產(1)
更新時間：2011-03-01 10:05:34
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第三章 非流動資產(一)
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年 度單選題多選題案例分析題合 計
題量分值題量分值題量分值
2007年22 2
2008年33 3
2009年11 1
本章包括可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產。其中投資性房地產為中級審計師的要求，初級不考。
★ 考點一 可供出售金融資產(熟悉)――可能為股票或債券
明細科目：成本、公允價值變動、應計利息、利息調整(本教材不涉及)
股票債券
取得借：可供出售金融資產――成本(公允價值+稅費)
應收股利
貸：銀行存款借：可供出售金融資產――成本
應收利息
貸：銀行存款
利息、股利非持有期取得的現金股利
借：銀行存款
貸：應收股利
持有期收到現金股利
借：銀行存款
貸：投資收益非持有期間取得的債券利息
借：銀行存款
貸：應收利息
持有期收到債券利息
借：銀行存款
貸：投資收益
資產負債表日①若公允價值大于賬面價值
借：可供出售金融資產――公允價值變動
貸：資本公積――其他資本公積
②若公允價值小于賬面價值
借：資本公積――其他資本公積
貸：可供出售金融資產――公允價值變動
減值嚴重/非暫時的
借：資產減值損失(總共的價值下跌數)
貸：資本公積――其他資本公積(轉出原累計損失)
可供出售金融資產――公允價值變動
▲注意：不是可供出售金融資產減值準備
出售借：銀行存款
貸：可供出售金融資產――成本
――公允價值變動
投資收益
借：資本公積――其他資本公積
貸：投資收益
(若為損失做相反分錄)
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