2012年審計相關知識輔導：應交稅費資料(2)
更新時間：2011-10-31 10:43:52
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4、混合銷售和兼營銷售行為$lesson$
混合銷售 看企業主要經營業務決定交那個稅
兼營銷售 能分別核算的各交各的稅，不能分別核算的一并繳納增值稅
5、結轉未交或多交增值稅的賬務處理
月末轉出未交增值稅
借：應交稅費――應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費――未交增值稅
月末轉出多交增值稅
借：應交稅費――未交增值稅
貸：應交稅費――應交增值稅(轉出多交增值稅)
繳納本期未交的增值稅
借：應交稅費――應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
繳納上期應交未交的增值稅
借：應交稅費――未交增值稅
貸：銀行存款
(二)小規模納稅人
(1)科目設置
小規模納稅人核算增值稅，只設置“應交稅費――應交增值稅”科目。
(2)稅額計算
①購進貨物時其進項稅額不能抵扣：?
借：原材料?
貸：銀行存款?
②銷售貨物時按不含稅價格計算應交增值稅：(小規模納稅人的銷售價格通常被視為含稅銷售額)
【示例】
1、企業為小規模納稅人，征收率為3%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：
銷售額= =97.09
應交增值稅=97.09×3%=2.91
借：銀行存款 100
貸：主營業務收入 97.09
應交稅費――應交增值稅 2.91
2、企業當月交納前期應交未交的增值稅時，應借記的科目是：(2004年試題)
A、應交稅費――應交增值稅(轉出未交增值稅)
B、應交稅費――應交增值稅(轉出多交增值稅)
C、應交稅費――應交增值稅(已交稅金)
D、應交稅費――未交增值稅
【答案】D
2012年審計師網絡輔導招生簡章 轉自環球網校edu24ol.com
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