稅務(wù)師們注意了!10月起，企業(yè)所得稅預(yù)繳將有這些變化

更新時(shí)間：2025-09-17 16:18:09 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要 10月起，企業(yè)所得稅預(yù)繳將有變化，本文從季度預(yù)繳主表變化及填報(bào)注意事項(xiàng)解析、《企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》變化要點(diǎn)及案例解析方面為大家介紹。

一、季度預(yù)繳申報(bào)表變化背景：從“簡化”走向“精準(zhǔn)”

近年來，稅務(wù)部門持續(xù)推進(jìn)“放管服”改革，致力于減輕納稅人負(fù)擔(dān)、提升征管效率。然而，在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，原有的季度預(yù)繳申報(bào)體系存在部分邏輯不清晰、數(shù)據(jù)重復(fù)填報(bào)、跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)分配復(fù)雜等問題。

為此，國家稅務(wù)總局在充分調(diào)研基礎(chǔ)上，于2025年第二季度發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第X號(hào))，明確自2025年10月1日起，啟用新版《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》及相關(guān)附表。

此次調(diào)整的核心目標(biāo)是：

強(qiáng)化稅會(huì)差異管理：推動(dòng)企業(yè)更準(zhǔn)確識(shí)別和反映稅會(huì)差異;

提升數(shù)據(jù)質(zhì)量：減少重復(fù)填報(bào)，增強(qiáng)主表與附表之間的勾稽關(guān)系;

服務(wù)跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)：優(yōu)化總分機(jī)構(gòu)所得稅分配機(jī)制;

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控：通過表樣優(yōu)化，前置識(shí)別潛在涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

可以說，這次改革不是簡單的“改版”，而是向“智慧稅務(wù)”邁出的重要一步。

二、A200000 季度預(yù)繳主表變化及填報(bào)注意事項(xiàng)解析

新版《A200000 企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》在結(jié)構(gòu)上更加清晰，重點(diǎn)突出“利潤總額”與“實(shí)際利潤額”的邏輯關(guān)系，同時(shí)強(qiáng)化了對(duì)稅收優(yōu)惠政策的分類管理。

主要變化一覽：

填報(bào)關(guān)鍵注意事項(xiàng)：

第4行“特定業(yè)務(wù)應(yīng)納稅所得額”

僅適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、建筑企業(yè)跨年度工程等情形。若不屬于上述業(yè)務(wù)，請(qǐng)勿隨意填寫，否則可能觸發(fā)稅務(wù)預(yù)警。

第6行“資產(chǎn)加速折舊/攤銷優(yōu)惠”

新增“一次性扣除金額”與“加計(jì)扣除比例”兩欄。注意：2025年仍延續(xù)設(shè)備器具500萬元以上一次性扣除政策(限制造業(yè)、科技型企業(yè))，請(qǐng)核實(shí)是否符合條件。

第13行“減免所得稅額”填報(bào)邏輯升級(jí)

系統(tǒng)將根據(jù)企業(yè)登記信息自動(dòng)判斷是否屬于小微企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)。若企業(yè)資質(zhì)發(fā)生變化(如高新復(fù)審未通過)，務(wù)必及時(shí)更新稅務(wù)登記信息，避免多享優(yōu)惠導(dǎo)致后期補(bǔ)稅+滯納金。

新增“稅收風(fēng)險(xiǎn)提示欄”

在提交前，系統(tǒng)將彈出提示：“您本期申報(bào)的利潤率較上年同期下降超過30%，是否確認(rèn)?”

→ 建議提前準(zhǔn)備說明材料，如市場(chǎng)環(huán)境變化、成本上升等合理解釋。

溫馨提示：建議使用電子稅務(wù)局“智能預(yù)填”功能，系統(tǒng)可自動(dòng)帶入財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，大幅減少手工錄入錯(cuò)誤。

三、A202000《企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》變化要點(diǎn)及案例解析

對(duì)于跨省、跨市經(jīng)營的企業(yè)集團(tuán)而言，總分機(jī)構(gòu)所得稅分配一直是個(gè)“老大難”問題。本次修訂的《A202000表》帶來了三大實(shí)質(zhì)性改進(jìn)：

變化要點(diǎn)：

分配要素標(biāo)準(zhǔn)化

明確“營業(yè)收入”“職工薪酬”“資產(chǎn)總額”三項(xiàng)指標(biāo)的取數(shù)口徑統(tǒng)一為上年度全年數(shù)據(jù)，且必須經(jīng)審計(jì)或稅務(wù)備案的財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn)，杜絕人為調(diào)節(jié)。

新增“分支機(jī)構(gòu)類型標(biāo)識(shí)”

區(qū)分“獨(dú)立核算”與“非獨(dú)立核算”分支機(jī)構(gòu)。非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)不再參與分配，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)。

分配比例動(dòng)態(tài)校驗(yàn)機(jī)制

系統(tǒng)將自動(dòng)校驗(yàn)各分支機(jī)構(gòu)分配比例之和是否等于100%。若偏差超過±0.5%，將無法提交。

增加“分配異常說明附頁”

若某分支機(jī)構(gòu)分配比例較上年變動(dòng)超過20%，需在線填寫變動(dòng)原因并上傳證明材料(如新設(shè)、注銷、重大投資等)。

例案例解析

背景：甲公司為總部位于上海的制造業(yè)集團(tuán)，下設(shè)北京分公司(生產(chǎn))、深圳分公司(研發(fā))、成都辦事處(非獨(dú)立核算)。

2024年度三項(xiàng)指標(biāo)如下：

營業(yè)收入：總部60%，北京25%，深圳15%

職工薪酬：總部40%，北京30%，深圳30%

資產(chǎn)總額：總部50%，北京35%，深圳15%

分配權(quán)重均為1/3。

原方法(2024年)：

北京分公司分配比例 = (25% + 30% + 35%) / 3 = 30%

深圳分公司分配比例 = (15% + 30% + 15%) / 3 = 20%

新規(guī)則(2025年10月起)：

成都辦事處為“非獨(dú)立核算”，不參與分配;

各項(xiàng)指標(biāo)需使用經(jīng)審計(jì)的2024年報(bào)數(shù)據(jù);

若深圳分公司2025年新增大量研發(fā)投入，導(dǎo)致薪酬占比上升至40%，則需在申報(bào)時(shí)填寫《分配異常說明》。

結(jié)論：企業(yè)應(yīng)提前梳理分支機(jī)構(gòu)性質(zhì)，確保數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，避免因分配不均引發(fā)稅務(wù)爭議。

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