本站編輯整理2024年審計師《審計理論與實務》考點精講及相關習題，本文涉及企業(yè)財務審計中的投資和融資審計，供大家免費下載學習！

第五章 投資和融資審計

第一節(jié) 投資和融資概述

【考點清單】

1.投資和融資的業(yè)務流程(★)

2.投資和融資的內部控制(★★★)

3.投資和融資的主要風險(★)

【考點1】投資和融資的業(yè)務流程(★)

【例題1-單選題】以下關于投資和融資業(yè)務流程，正確的是( )。

A.確定資金需求量——選擇融資方式——審批授權——簽訂合同或協(xié)議——取得資金——計算利息或股利——償還本息或發(fā)放股利

B.選擇融資方式——確定資金需求量——簽訂合同或協(xié)議——審批授權——取得資金——計算利息或股利——償還本息或發(fā)放股利

C.簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行——選擇并決定投資項目——投資項目管理——收回投資本息

D.投資項目管理——簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行——選擇并決定投資項目——收回投資本息

【答案】A

【解析】確定資金需求量——選擇融資方式(財務部門)——審批授權——簽訂合同或協(xié)議——取得資金——計算利息或股利——償還本息或發(fā)放股利——選擇并決定投資項目——簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行——投資項目管理——收回投資本息。

【考點2】投資和融資的內部控制(★★★)

【例題1-單選題】關于投資和融資業(yè)務的內部控制，下列說法中不正確的是( )。

A.企業(yè)在投入股票或債券時，應在購入后的五個工作日內將其登記于企業(yè)名下

B.辦理債券、股票發(fā)行的人員與債券、股票的記錄人員相互分離

C.發(fā)行股票須依據國家有關法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，報經企業(yè)最高權力機構(如股東大會)決議通過，并經國家有關主管部門批準

D.應對每—種股票或債券分別設立分類賬

【答案】A

【解析】企業(yè)應建立嚴格的記名登記制度。企業(yè)在投入股票或債券時應在購入的當日將其登記于企業(yè)名下，切忌登記于經辦人員名下，以防止冒名轉移并借其他名義謀取私利的舞弊行為發(fā)生。

【例題2-單選題】關于投資和融資業(yè)務的內部控制，下列說法中不正確的是( )。

A.債券的發(fā)行每次均要由董事會授權

B.分別由總經理、董事會或股東會做出相應的投資決策

C.投資部門根據掌握的信息，研究融資渠道、融資的可能性、資金成本和財務風險，確定最佳融資方式

D.有價證券操作人員、保管人員不能同時負責有價證券的盤點工作

【答案】

【解析】選項C不正確，財會部門根據掌握的信息，研究融資渠道、融資的可能性、資金成本和財務風險，確定最佳融資方式。

【例題3-多選題】審計人員在測試W公司的對外投資內部控制中，認為被審計單位辦理對外投資業(yè)務中屬于不相容崗位的有( )。

A.有價證券投資總賬和明細賬登記

B.轉讓有價證券的執(zhí)行與審批

C.盈余公積的計算和賬務處理

D.證券部從事證券買賣與會計記錄

E.投資業(yè)務的會計記錄與授權

【答案】ABDE

【解析】有價證券投資總賬和明細賬登記分離;投資項目可行性研究報告編制人員與投資計劃編制人員分離;投資計劃編制人員與審批人員分離;投資業(yè)務執(zhí)行人員與會計記錄人員分離;有價證券保管人員與會計記錄人員分離;有價證券操作人員、保管人員不能同時負責有價證券的盤點工作;股利或股息的經辦人員與會計記錄人員分離;投資處置審批人員與執(zhí)行人員分離。

1.融資、投資決策和執(zhí)行相互獨立，防止舞弊發(fā)生。

2.融資、投資業(yè)務執(zhí)行和記錄相互獨立，以相互牽制。

3.融資、投資業(yè)務執(zhí)行與財會部門監(jiān)督相互獨立，防止資金管理失控。

4.財會部門內部對資金收付、記錄、復核相互獨立，以保證業(yè)務處理正確無誤。

5.盈余公積核算、復核由不同人員完成，有關明細賬與總賬記錄分開，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。

【例題4-多選題】下列各項列示的具體職責，需要進行職責分離的有( )。

A.辦理籌集資金收入的人員與記錄收入的人員

B.有價證券的保管人員與會計記錄人員分離。

C.融資合同或協(xié)議的審批與訂立

D.融資方案的擬訂與決策

E.計算股利的人員與登記應收賬款明細賬的人員

【答案】ABCD

【解析】選項E無需進行職責分離。具體來講，需要做到職責分離的主要包括︰融資方案的擬訂與決策(D選項);融資合同或協(xié)議的審批與訂立(C選項);融資計劃的編制人員應當與融資計劃的審批人員相互分離;辦理債券、股票發(fā)行的人員與債券、股票的記錄人員相互分離;辦理籌集資金收入的人員與記錄收入的人員應當相互分離(A選項);計算利息、股利的人員，支付利息、股利的人員與記錄有關賬簿的人員應當相互分離;投資項目可行性研究報告編制人員與投資計劃編制人員分離;投資計劃編制人員與審批人員分離;投資業(yè)務執(zhí)行人員與會計記錄人員分離(B選項)﹔有價證券保管人員與會計記錄人員分離;有價證券操作人員、保管人員不能同時負責有價證券的盤點工作;股利或股息的經辦人員與會計記錄人員分離;投資處置審批人員與執(zhí)行人員分離。

【例題5-多選題】下列各項中,符合投資與融資內部控制要求的有( )。

A.由內部審計人員定期對投資業(yè)務進行審查

B.由投資業(yè)務執(zhí)行部門作出重大投資決策

C.由不同人員完成投資業(yè)務資金收付、記錄和復核

D.由不同人員完成籌資業(yè)務的核算和復核

E.籌資業(yè)務執(zhí)行與財會部門監(jiān)督相互獨立

【答案】ACDE

【解析】選項B錯誤，融資、投資決策和執(zhí)行相互獨立，防止舞弊發(fā)生。分別由總經理、董事會或股東會做出相應的投資決策。

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