2013年注冊會計師知識點解析：現(xiàn)金監(jiān)盤

更新時間：2013-02-07 10:22:03 來源：|0

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摘要 2013年注冊會計師《審計》知識點解析：現(xiàn)金監(jiān)盤

　　1.現(xiàn)金監(jiān)盤的原則

　　(1)突擊方式;

　　(2)出納人員或現(xiàn)金保管人員自行盤點，審計人員起到監(jiān)盤的作用(審計人員不要接觸現(xiàn)金);

　　(3)同時注意監(jiān)盤原則，即存放在不同地點的庫存現(xiàn)金應(yīng)同時盤點，以防止互相挪用(注意：酒店賓館等行業(yè)，前臺有現(xiàn)金、財務(wù)也有現(xiàn)金)

　　在現(xiàn)金突擊盤點審計中：發(fā)現(xiàn)被審計單位的招待費清單在出納的保險柜中(因為“突擊”可能未來得及移走)，這些原始記錄沒有附在記賬憑證中報銷發(fā)票的后面(也有的被審計單位記賬憑證中報銷發(fā)票的后面附的是經(jīng)單位有關(guān)人員清理過的招待費清單)，這樣會計處理都違反了現(xiàn)行的有關(guān)法規(guī)，由此深入全面核對該單位的大宗招待費發(fā)票，發(fā)現(xiàn)被審計單位虛開招待費發(fā)票，從而形成“賬外賬”、“小金庫”。

　　2.現(xiàn)金盤點表中應(yīng)有公司出納、會計負責(zé)人及審計人員的三方簽字。

　　3.充分關(guān)注盤點中發(fā)現(xiàn)的白條等其他抵庫憑證，如職工借款條、無發(fā)票的費用、銀行個人存折、個人信用卡等，應(yīng)檢查其款項性質(zhì)，相應(yīng)作調(diào)整。

　　4.備用金也要進行盤點。

　　5.關(guān)注出納和會計的保險柜中的個人名義的投資項目和單位法人代表的房產(chǎn)證、土地證和有關(guān)資信證明等。

　　【解析】出納和會計保險柜中存在上述物品首先違背《現(xiàn)金管理條例》。同時，這些物品是私人物件，放在出納和會計人員保管屬不正常現(xiàn)象，有可能是單位賬外資產(chǎn)，以此為線索與審計其他事項相結(jié)合進行追查，有可能發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的違規(guī)違紀(jì)問題。

　　6.注意盤點現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根和空白支票，并做詳細記錄與現(xiàn)金、銀行存款審計結(jié)合起來，往往能有意外發(fā)現(xiàn)。

　　【解析】審計中發(fā)現(xiàn)的“賬外賬”的形成，就是把作廢的轉(zhuǎn)賬支票存根附在記賬憑證后作為附件，現(xiàn)行的轉(zhuǎn)賬支票看不見對方戶名和賬號，實際轉(zhuǎn)出的與轉(zhuǎn)賬支票存根上注明的轉(zhuǎn)入單位不一致，而是轉(zhuǎn)到被審計單位下屬的“三產(chǎn)”，出具的報銷發(fā)票和合同是虛假的。

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