本文分享2025年注冊會計師《稅法》模擬試卷（一），涵蓋了稅法的基礎知識、各類稅種的計算和稅務管理等內容。通過詳細的題目和解析，幫助考生掌握稅法的核心概念和實際應用，提供了全面的備考指導。

2025年注冊會計師《稅法》模擬試卷（一）（點擊下載pdf版）

一、單項選擇題(共26道題，每道題1.0分。)

1.稅務所可以實施罰款額在( )元以下的稅務行政處罰()。

A.1 000

B.2 000

C.500

D.5 000

【正確答案】 B

選項B，稅務行政處罰的實施主體是縣以上稅務機關。各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰。但是稅務所可以實施罰款額在2 000元以下的稅務行政處罰。這是《稅收征收管理法》對稅務所的特別授權。

2.下列關于非正常戶的表述中，正確的是( )。

A.處于非正常狀態的納稅人可以直接辦理稅務注銷

B.納稅人連續6個月所有稅種均未進行申報，稅收征管系統自動將其認定為非正常戶

C.非正常戶的直接負責人員注冊登記的企業納稅信用級別會被直接判為D級

D.已被認定為非正常戶的納稅人，接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報后，需要向稅務機關申請解除非正常狀態

【正確答案】 C

選項A，處于非正常狀態的納稅人辦理稅務注銷前，需先解除非正常狀態，補辦納稅申報手續。選項B，納稅人連續3個月所有稅種均未進行申報，稅收征管系統自動將其認定為非正常戶。選項D，已被認定為非正常戶的納稅人，接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報后，稅收征管系統自動解除非正常狀態，無須專門申請解除。

3.下列選項中，符合《稅收征收管理法》中稅款的退還和追征制度的是( )。

A.稅務機關發現的多繳稅款，無論多長時間，都應當退還給納稅人

B.納稅人發現多繳稅款的，可以自結算繳納稅款之日起1年內要求退還，并加算銀行同期存款利息

C.因稅務機關責任導致少繳稅款的，可在1年內要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金

D.對納稅人逃避繳納稅款、抗稅和騙取稅款的，追征期可以延長到5年

【正確答案】 A

選項B，納稅人發現多繳稅款的，可以自結算繳納稅款之日起3年內要求退還并加算銀行同期存款利息。選項C，因稅務機關責任導致少繳稅款的，可在3年內要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金。選項D，對納稅人逃避繳納稅款、抗稅和騙取稅款的，應無限期追征。

4.某居民企業甲2023年度境內應納稅所得額為1000萬元;當年取得持股50%的境外A國子公司分配的扣繳完預提稅后的股息180萬元。子公司就其境外所得在A國已納企業所得稅100萬元，A國企業所得稅稅率為20%，預提稅稅率為10%。不考慮其他因素，該居民企業2023年度企業所得稅應納稅所得額是( )。

A.1 230萬元

B.1 180萬元

C.1 200萬元

D.1 250萬元

【正確答案】 D

選項D，居民企業甲的應納稅所得額為兩部分:境內應納稅所得額和境外應納稅所得額。其中境外應納稅所得額為境外稅后所得加上境外已繳納的所得稅額。居民企業甲取得子公司分配的扣完預提稅后的股息180萬元，需要用稅后股息加上預提稅和負擔的間接稅。子公司境外應納稅所得額=100/20%=500(萬元)子公司境外的稅后利潤=500-100=400(萬元)甲企業取得的被扣繳預提稅之前的股息=180/(1-10%)=200(萬元)甲企業負擔的間接稅=100x(200/400)=50(萬元)甲企業在境外的應納稅所得額=200+50=250(萬元)甲企業企業所得稅應納稅所得額=1000+250=1250(萬元)

5.下列關于印花稅納稅人的說法中，正確的是( )。

A.采用委托貸款方式書立的借款合同，印花稅的納稅人為委托人和借款人

B.按買賣合同繳納印花稅的拍賣成交確認書，納稅人為拍賣人和買受人

C.證券交易印花稅的納稅人為出讓方和受讓方

D.在境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人，應當繳納印花稅

【正確答案】 D

選項D，在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人，應當按規定繳納印花稅。選項A，采用委托貸款方式書立的借款合同，印花稅的納稅人為受托人和借款人，不包括委托人。選項B，按買賣合同繳納印花稅的拍賣成交確認書，納稅人為拍賣標的的產權人和買受人，不包括拍賣人。選項C，證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。

6.下列行為中，應當計算繳納土地增值稅的是( )。

A.企業將自有房產與另一企業的房產等價交換

B.房地產的非法定繼承

C.甲醫藥公司在改制重組時將房地產投資到乙醫藥公司

D.某企業通過福利機構將一套房產無償贈與養老院

【正確答案】 A

選項A，個人之間互換自有住房，經稅務機關核實可以免征土地增值稅，除此之外的房地產互換行為，雙方都要計算繳納土地增值稅。選項B，房地產的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項C，單位和個人在改制重組時，以房地產作價入股進行投資，暫不征收土地增值稅。選項D，房產所有人通過社會團體、國家機關將房屋產權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

7.某企業擁有一棟原值為1600萬元的辦公樓，2023年5月1日為該辦公樓更換電梯，將原價值為100萬元的舊電梯更換為價值300萬元(不含增值稅)的新電梯，5月20日更換完畢。自2023年9月30日起，企業將該辦公樓對外出租，每月不含增值稅租金收入40萬元。已知當地省政府規定計算房產余值的減除比例為30%。該企業此棟辦公樓2023年應繳納房產稅( )。

A.19.44萬元

B.25.32萬元

C.25.74萬元

D.25.04萬元

【正確答案】 D

選項D，具體計算過程如下:(1)從價計征的計稅依據為房產原值一次減除30%后的余值，稅率為1.2%。其中對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可以扣減原來相應設備和設施的價值。(2)從租計征的計稅依據為房產出租的不含增值稅租金收入，稅率為12%。綜上，應繳納房產稅=1600x(1-30%)x1.2%x5/12+(1600+300-100)x(1-30%)x1.2%x4/12+40x3x12%=25.04(萬元)。選項A，從價計征房產稅僅計算了更換設備后的4個月。選項B，從價計征房產稅誤以更換設備后的房產價值作為計稅依據。選項C，僅將新設備的價值計入房產原值，未減除舊設備價值。

8.以下關于耕地占用稅的征收管理的說法中，正確的是( )。

A.經批準占用的耕地，耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人實際占用耕地的當天

B.納稅人應當自納稅義務發生之日起15日內申報繳納耕地占用稅

C.納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地，應當繳納耕地占用稅

D.納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內依法復墾，恢復種植條件的，退還50%的耕地占用稅

【正確答案】 C

選項A，耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理耕地手續的書面通知的當日。選項B，納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報繳納地占用稅。選項D，納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。9.下列情形中，免征環境保護稅的是( )。

A.個人和家庭排放污染物

B.畜禽養殖場依法對畜禽養殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的

C.納稅人排放綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的

D.納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準的

【正確答案】 C

選項A，環境保護稅的納稅人是直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者，不包括個人和家庭，所以個人和家庭排放污染物不征收環境保護稅。選項B，畜禽養殖場依法對畜禽養殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理，不屬于直接向環境排放污染物，不征收環境保護稅。選項D，納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環境保護稅，低于排放標準50%的，減按50%征收環境保護稅。

10.關于資源稅稅收優惠，下列說法正確的是( )。

A.對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%

B.稠油和高凝油資源稅減按60%征收資源稅

C.對用于出口的應稅資源產品免征資源稅

D.納稅人開采或者生產同一應稅產品，同時符合兩項或兩項以上減征資源稅優惠政策的，可以同時享受各項優惠政策

【正確答案】 B

選項B，稠油和高凝油減征40%的資源稅，也就是減按60%征收。選項A，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。選項C，對用于出口的應稅資源產品不免也不退資源稅。選項D，納稅人開采或者生產同一應稅產品，同時符合兩項或兩項以上減征資源稅優惠政策的，除另有規定外，只能選擇其中一項執行。

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