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第二章 存貨

一、存貨的初始計量

(一)外購取得

借：庫存商品等

應交稅費——應交增值稅 (進項稅額)

貸：應付賬款等

(二)委托加工取得

1.發出委托加工物資

借：委托加工物資【材料、加工費、運輸費】

貸：原材料

2.支付給受托方代收代繳的消費稅

(1)收回后用于直接對外出售【不高于原計稅價格】

借：委托加工物資

貸：應付賬款等

(2)收回后繼續生產應稅消費品

借：應交稅費-應交消費稅

貸：應付賬款等

3.加工完成后收回

(1)收回后用于直接對外出售【不高于原計稅價格】

借：庫存商品

貸：委托加工物資【材料、加工費、運輸費+消費稅】

(2)收回后繼續生產應稅消費品

借：庫存商品

貸：委托加工物資【材料、加工費、運輸費】

二、存貨的后續計量

借：資產減值準備

貸：存貨跌價準備

三、存貨處置的計量

(一)確認收入

借：應收賬款等

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

(二)存貨成本的結轉

借：主營業務成本/其他業務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品/原材料

第三章 固定資產

一、固定資產的初始計量

(一)外購取得

1.無需安裝

借：固定資產等

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

2.需要安裝

借：在建工程

貸：銀行存款等

借：固定資產

貸：在建工程

(二)自營建造取得

1.外購工程物資

借：工程物資

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

2.領用自產產品【不視同銷售】

借：在建工程

貸：庫存商品【實際成本】

3.領用原材料【進項稅無需轉出】

借：在建工程

貨：原材料【實際成本】

4.領用工程物資及發生其他成本

借：在建工程

貸：工程物資

應付職工薪酬【在建工程人員薪酬】

應付利息【資本化的利息費用等】

5.達到預定可使用狀態時

借：固定資產

貸：在建工程

(三)高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費

1.提取安全費用時

借：生產成本(或當期損益)

貸：專項儲備

2.使用提取的安全生產費時

(1)屬于費用性支出，直接沖減專項儲備

借：專項儲備

貸：銀行存款

(2)形成固定資產的

借：在建工程

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

應付職工薪酬

借：固定資產

貸：在建工程

借：專項儲備

貸：累計折舊

(四)存在棄置費用的固定資產

借：固定資產

貸：在建工程【實際發生的建造成本】

預計負債【棄置費用的現值】

借：財務費用【每期期初預計負債的攤余成本×實際利率】

貸：預計負債

借：預計負債

貸：銀行存款等【發生棄置費用支出時】

二、固定資產的后續計量

(一)與固定資產有關的更新改造等后續支出

1.將固定資產賬面價值轉入在建工程

借：在建工程【按原固定資產的賬面價值】

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

2.扣除被替換部分的賬面價值

借：銀行存款【被替換部件售價】

營業外支出【差額】

貸：在建工程【被替換部分的賬面價值】

3.發生資本化的后續支出時

借：在建工程

貸：應付職工薪酬、原材料等

4.達到預定可使用狀態時

借：固定資產

貸：在建工程

5.固定資產減值

借：資產減值損失

貸：固定資產減值準備

三、固定資產的處置

(一)出售固定資產

1.將固定資產轉入清理

借：固定資產清理

固定資產減值準備

累計折舊

貸：固定資產

2.結轉處置損益

借：銀行存款/原材料/其他應收款等

貸：固定資產清理

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

資產處置損益【或借記】

四、固定資產的清查

(一)固定資產盤盈的會計處理

借：固定資產

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：盈余公積

利潤分配 未分配利潤

(二)固定資產盤虧的會計處理

借：待處理財產損益

貸：固定資產

借：累計折舊【盤虧時】

原材料【殘料入庫】

其他應收款【由過失人賠償部分】

營業外支出【盤虧凈損失】

貸：待處理財產損益

第四章 無形資產

一、無形資產的初始計量

(一)外購取得

借：無形資產

貸：銀行存款

二、無形資產的后續計量

(一)計提攤銷

借：管理費用/制造費用

貸：累計攤銷

(二)計提減值

借：資產減值

貸：無形資產減值準備

三、無形資產的處置

(一)出售無形資產

借：銀行存款【收到的出售價款】

無形資產減值準備【已計提的減值準備】

累計攤銷【累計計提的攤銷】

貸：無形資產【原值】

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

資產處置損益【或借記】

(二)出租無形資產

借：銀行存款/應收賬款

貸：其他業務收入

借：其他業務成本

貸：累計攤銷

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