注冊會計師行業(yè)動態(tài)：IESBA非鑒證服務(wù)和收費征求意見稿進一步強化審計人員的獨立性
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IESBA發(fā)布關(guān)于非鑒證服務(wù)和收費兩項征求意見稿進一步強化審計人員的獨立性
2020年初，國際會計師職業(yè)道德準則理事會(IESBA)發(fā)布兩項征求意見稿，分別針對國際會計師職業(yè)道德守則(包括國際獨立性標準，以下簡稱守則)中關(guān)于非鑒證服務(wù)和收費的相關(guān)規(guī)定征求意見，截止日期為2020年6月4日(IESBA于4月7日發(fā)布消息稱，因新冠肺炎疫情影響，將征求意見期延長一個月，原截止日期為5月4日)。這兩項征求意見稿旨在進一步強化守則中與向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)和收費相關(guān)的獨立性規(guī)定。
一、關(guān)于非鑒證服務(wù)的主要修訂
一是明確如果會計師事務(wù)所為公眾利益實體審計客戶提供非鑒證服務(wù)將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響，則會計師事務(wù)所不得為該客戶提供非鑒證服務(wù)。
二是對在確定是否能夠提供非鑒證服務(wù)時考慮重要性的情形作出了更嚴格的規(guī)定。
三是強化了審計人員與治理層溝通的規(guī)定，包括對公眾利益實體審計客戶提出由治理層預(yù)先批準非鑒證服務(wù)的要求。
四是對為審計客戶提供某些稅務(wù)服務(wù)、公司財務(wù)建議等非鑒證服務(wù)方面，作出了更嚴格的要求。
此外，為幫助會計師事務(wù)所更好地評價向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)可能對獨立性產(chǎn)生的不利影響的嚴重程度，該征求意見稿還提供了進一步的指引。
二、關(guān)于收費的主要修訂
一是明確會計師事務(wù)所不得因其為審計客戶提供審計以外的其他服務(wù)而影響審計收費。
二是明確要求如果會計師事務(wù)所長期依賴從某一公眾利益實體審計客戶的收費且超過一定期限，則不得繼續(xù)為該審計客戶提供審計服務(wù)。
三是要求會計師事務(wù)所與被審計單位的治理層和公眾溝通關(guān)于收費的信息，這樣有助于治理層和公眾對審計人員的獨立性作出判斷。
此外，該征求意見稿還針對其他與收費相關(guān)的事項(如非審計服務(wù)收費占審計收費的比重)，如何識別、評價和應(yīng)對對獨立性的不利影響作出進一步的指引。
在征求意見期間，IESBA將舉辦網(wǎng)絡(luò)研討會，提供關(guān)于非鑒證服務(wù)和收費兩項征求意見稿的概述。請關(guān)注推特(Twitter)上的IESBA (@Ethics_Board)，了解如何參加這些活動。
關(guān)于非鑒證服務(wù)的征求意見稿下載地址：
https://www.ethicsboard.org/publications/proposed-revisions-non-assurance-services-provisions-code
關(guān)于收費的征求意見稿下載地址：
https://www.ethicsboard.org/publications/proposed-revisions-fee-related-provisions-code
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