2019年注冊會計師《稅法》每日一練(10月18日）
更新時間：2019-10-18 11:20:25
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摘要 環球網校小編整理分享“2019年注冊會計師《稅法》每日一練(10月18日)”希望考生根據試題提升做題速度及做題思路，每天提升一點，預祝廣大考生順利通過注冊會計師考試。今日練習第四章企業所得稅法第七節應納稅額的計算試題：
編輯推薦：2019年注冊會計師《稅法》每日一練匯總
單選題
1.某批發兼零售的居民企業，2010年度自行申報營業收入總額350萬元、成本費用總額370萬元，當年虧損20萬元。經稅務機關審核，該企業申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業采取核定征收企業所得稅，應稅所得率為8%，該居民企業2010年度應繳納企業所得稅( )。
A.7.00萬元
B.7.40萬元
C.7.61萬元
D.8.04萬元
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參考答案：D
參考解析：應納企業所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(萬元)。
2.某外國公司在境內設立一常駐代表機構從事產品咨詢服務，2015年6月，主管稅務機關對其2014年度業務進行檢查時，發現該代表機構賬簿不健全，不能準確核算成本，收入經查實為120萬元，決定按照最低利潤率對其進行核定征收企業所得稅。2014年該常駐代表機構應繳納企業所得稅( )萬元。
A.3
B.3.5
C.4
D.4.5
查看答案
參考答案：D
參考解析：核定利潤率最低為15%;常駐代表機構應繳納企業所得稅=120×15%×25%=4.5(萬元)。
3.2014年12月某化肥廠(增值稅一般納稅人)購進一臺污水處理設備并投入使用(該設備屬于環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄列舉項目)，取得增值稅專用發票上注明設備價款100萬元、增值稅稅額17萬元，該廠購進該設備可抵免企業所得稅稅額( )萬元。
A.10
B.11.7
C.100
D.117
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參考答案：A
參考解析：企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額;如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發票上注明的價稅合計金額。企業購買專用設備取得普通發票的，其專用設備投資額為普通發票上注明的金額。可抵免的企業所得稅稅額= 100×10%=10(萬元)。
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